房地产企业营改增变局与对策.pptVIP

目前对超过180日的解决措施 * 国家税务总局公告2011年第50号规定： 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 “善意取得”——补税但不涉及刑事责任 * 【案例】：向钢材供应商采购钢材100吨，对方开具增值税专用发票，但房地产企业自始至终不知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，即房地产企业不知情，取得发票后作为进项税额抵扣了，被税局查出后也必须补交税款！ 非“善意取得”：补税且涉及刑事责任 * 【案例】：实际向钢材供应商采购钢材100吨，房地产企业要求对方开具120吨增值税专用发票。 这属于明知虚开而取得，取得发票后作为进项税额抵扣，被税局查出后除必须补交税款外，还要移送司法机关。 * 第1种：票款不一致的增值税专用发票 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 》（国税发「1995」192号）第一条第（三）项规定： “购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税 人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对 象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一 致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第2种：对开发票”不能抵扣进项税金 没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。 纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第3种：“营改增”过渡期，三种发票不能抵扣 1.营改增前购买，税改后收到 营改增前签订的材料采购合同，合同已经履行，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，且营改增后才付款给供应商并收到的增值税专用发票。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 2.营改增前购买，税改后付款 营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款而收到供应商开具的增值税专用发票。 3.过渡期间的非工程采购 营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第4种：没有销售清单不能抵扣 没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运 输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国税发【2006 】156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税 劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用 防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并 加盖财务专用章或者发票专用章。因此，若没有供应商开具 销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和 劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第5种： 职工集体福利和个人消费的专用发票 财税[2016]36号规定：用于集体福利或者个人 消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形 资产和不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消 费。 购进货物如果用于企业职工福利，专用发票是不 能用来抵扣的，像企业购买的饮水机、饮用水、微 波炉，若是为企业员工集体福利而买，就不能抵扣 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第6种： 非正常损失的专用发票 例如：工地上被盗窃的钢材、水泥。 （1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。 （4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、 设计服务和建筑服务。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第7种： 超过认证期限180天的专用发票 如果企业已经取得了增值税专用发票，一定要记得在180日内到税务机关办理认证。国税函[2009]617号第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（货物运输增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 “营改增”后不能抵扣的14种发票 * 第8种： 固定资产发生以下三种情况不能抵扣 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以下三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 （