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2010 年6 月 安康学院学报 Jun.2010 第22 卷第3 期 Journal of Ankang University Vol. 22 №3 我国内部控制理论研究述评 1 2 张淑萍 ，雷 雨 （1. 安康学院 政治与历史系，陕西 安康 725000 ；2. 西安建筑科技大学 管理学院，陕西 西安 710055） 摘 要：内部控制是现代企业制度的重要组成部分，是显示企业经营管理水平的重要标之一。我国内部 控制理论研究始于上世纪八十年代，但与西方内部控制理论研究的快速发展相比，我国内部控制理论研究亟 待加强。本文通过对我国内部控制理论研究状况的分析，以期推动该研究向纵深发展。 关键词：中国；内部控制理论；研究述评 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1674 - 0092 （2010）03 - 0030 - 03 从历史上看，内部牵制的管理思想在我国有很长的 号———计算机信息系统环境下的审计》，开始对信息系统 历史，与同时代的西方国家相比并不逊色。但目前我国 的控制予以关注。 内部控制的实践和理论研究均起步较晚，对内部控制理 2000 年11 月证监会发布 《公开发行证券公司信息披 论的研究不深，与西方发达国家相比还有一定的差距。 露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公 内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规中，并 司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书 在管理实践中加以推广应用在我国也是近几年的事。 目 中专设一部分，用来说明其内部控制的完整性、合理性 前我国权威部门还没有形成对内部控制的统一概念，一 和有效性，并对内部控制评价报告的形式作出报告。 般认为内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人 2001 年发布 《关于利用计算机信息系统开展审计工 员在经营管理的实践中根据企业具体情况进行创造，并 作有关问题的通知》。从内容上来看，这些规定主要都是 由审计人员作出审计总结而逐步完善的自我监督和自行 停留在对信息系统环境下会计信息的审计，计算机仅是 调整的体系。近年来，我国管理当局和理论界正在逐步 作为一种辅助审计工具，其对内部控制的影响并没有引 加大对内部控制理论的研究和完善，内部控制在实践中 起足够重视。 正逐步受到重视。 2001 年中国注册会计师协会制定的 《内部控制审核 一、政策制度方面的发展状况 指导意见》 规定会计师必须出具内部控制审核报告，在 1986 年财政部颁布的 《会计基础工作规范》 首次对 审计规范中明确了对内部控制评价的要求。 内部控制制度作了明确规定。 2001 年6 月，为了配合 《会计法》 的实施，财政部 1997 年 1 月中国注册会计师协会实施的 《独立审计 又颁布了 《内部会计控制规范———基本规范（试行）》 和 具体准则第九号———内部控制与审计风险》 中对内部控 《内部会计控制规范———货币资金（试行）》。其中 《内部 制作了定义：是指被审计单位为了保证业务活动的有效 会计控制基本规范》 第四章 “内部会计控制方法” 中尤 进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误 其提到电子信息技术控制。 与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实 2002 年12 月颁布了 《内部会计控制规范———销