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第一章 纳税基础知识 学习目标 通过本章学习，学生将了解和掌握税收的定义、基本特征及职能；税制构成的基本要素；纳税人的权利、义务与法律责任；企业纳税的一般程序。 重点及难点 各项税制构成要素的基本内容。 税务会计主要依据税收法律制度对于涉税活动有关的经济业务进行核算，除了日常的会计核算外，更重要的是依据税收法律制度将财务会计日常核算的会计资料调整为已缴纳税款后的会计信息，在对外报告中如实反映企业税后的经营成果。因此，税收法律制度是税务会计核算的前提和基础。 第节 税收税收有政权的存在就一定会有税收 税收的无偿性是指国家征税对具体的纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬。税收的无偿性的特征是由社会公共需求的特点决定的。国家提供的满足公共需求的产品和劳务，无差别的由每一个社会成员所共同享用，而又无法准确计量每个人所花费的费用。因此，对具体纳税人而言，税收不具有直接偿还性。 3．固定性 税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准，征纳双方都必须遵守，不能随意变动。税收的公平原则，以及保证财政收入和调节经济的作用，都是以固定性为重要前提的。 税收的三个基本特征是一个完整的统一体，缺一不可。其中，无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。 二、税收的职能 税收的职能是税收在社会产品分配过程中的功能，是由其本质所决定的。税收的职能主要体现在以下几个方面。 （一）筹集国家财政收入的职能 国家通过征税，强制地、无偿地取得一部分社会产品，能够把纳税人的一部分收入转为国家所有，形成国家的财政收入。税收具有无偿性，通过征税可以形成国家永久性的收入，这对保证国家无偿性财政支出是极为重要的。税收还具有固定性和强制性，有利于保证财政收入与国民经济的同步增长，防止财政税收的拖欠和偷漏，有利于国家稳定、可靠地取得财政收入。 （二）宏观调控经济的职能 国家向纳税人征税，客观上必然会改变社会产品在各地区、各部门及各经济成分、各阶段之间的原有分配状况，进而也就必然对纳税人的经济活动产生一定的影响，对资金流向、生产结构、生产关系等方面产生一定的影响。 （三）监督管理的职能 由于税收是一种无偿性的分配，分配的结果是直接减少纳税人的既得利益，其本身就要求必须具有监督管理功能，必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关经济动态，为国民经济管理提供依据；另一方面能够对经济组织、单位和个人的经济活动进行有效的监督。所以监督管理是税收内在的一个重要属性，是税收的三大职能之一。 税收的监督管理职能贯穿于税收活动的全过程。从税收制度的制定到税收收入的入库，都必须体现税收监督管理的职责和功能。税收监督管理职能所涉及的范围也十分广泛，就生产过程而言，涉及生产、交换、分配、消费各环节；就企业内部而言，涉及全部生产、供销、成本、利润、各项资金的分配和使用，以及工资、奖金发放等全部经营活动。因此，必须充分认识税收的监督管理职能，在更广阔的领域里，极大地发挥税收监督管理的作用，以保证国民经济按照预定的目标顺利运行。 税收的这三个职能不是孤立的，而是一个相互制约、相辅相成的统一整体。调节和监督寓于组织收入中，没有组织收入，也就没有对经济的调节和监督。同时，调节和监督又能更好地保证组织收入，没有调节和监督，就难以保护并扩大税源，更谈不上组织收入。就调节和监督的关系来说，调节要以所反映的情况和提供的信息为重要依据，同时监督又能更好地保证调解的顺利实现。因此，这三个职能是缺一不可的。 (小资料1-1 2012年中央财政结构性减税政策 2012年3月8日上午10时，财政部新闻发言人、办公厅主任戴柏华接受中国政府网、新华网联合访谈，解读《关于2011年中央和地方预算执行情况与2012年中央和地方预算草案的报告》，并与网友在线交流。戴柏华指出，实施结构性减税政策，是落实积极财政政策的重要组成部分。2012年，中央财政将结合经济社会发展实际，进一步完善结构性减税政策。主要包括以下五个方面。 一是减轻中小企业特别是小微企业税收负担，带动就业和创业，增强经济发展的内生动力。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，大幅提高个体工商户（小型微型企业）增值税和营业税起征点，免征金融机构与小型微型企业签订的借款合同印花税，实行农村金融机构营业税优惠、金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除等政策。 二是继续加大税收政策支持力度，促进保障和改善民生。落实新的个人所得税法，提高个人所得税工薪所得减除费用标准和调整税率结构。对蔬菜的批发、零售免征增值税。在部分地区和行业进行农产品增值税核定抵