第六章 个人所得税的纳税筹划.pptxVIP

第六章 个人所得税的纳税筹划 个人转让股权的纳税筹划 年终“双薪”的纳税筹划 延长高级专家退休年限省个人所得税 个人房屋出租的纳税筹划 销售业绩奖的纳税筹划 劳务报酬的“三个”纳税筹划点 最优发放年终奖的“两种”筹划方案 工资薪金所得的纳税筹划 公司高管人员所得的纳税筹划 个人捐赠的“两个”纳税筹划点 人员流动及非流动的纳税筹划 一、个人转让股权的纳税筹划 （一）纳税筹划的政策法律依据 1.个人转让的股权征收个人所得税的法律规定 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现 的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行 为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权 的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得 税款不予退回。 股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权 转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收 回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现 随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法 和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不 应缴纳个人所得税。 2.个人转让股权个人所得税的处理 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合 理费用后的余额为应纳税所得额。 提请注意：在计算缴纳税款时必须提供有关合法凭证，对未能 提供完整准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，税 务机关有权核定财产原值。 3.个人转让股权的税收规定 股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至 企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或 受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关 开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明 到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的， 企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股 东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计） 并向主管税务机关申报。个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地 税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办 理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法 和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转 让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为 依法进行处罚。　　 税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣 缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断 股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及 实际情况。　对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当 理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比 例所对应的净资产份额核定。　税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。 税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个 人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动 态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税 款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配 合，形成完整的管理链条。 （二）筹划方案 个人转让股权的纳税筹划的关键是股权转让所得。如对申报价 格明显偏低且无正当理由的，税务机关可核定应税所得。为规避计 税以及价格明显偏低的问题，在转让股权时，应采取先分配后转让 的策略，可以降低税负。 筹划案例：A投资者向甲企业投资500万元，取得甲企业100%产 权，5年后净资产700万元，A以500万元的价格将企业全部股权转让 给B，B受让后分给A股利200万元。纳税筹划如下： 筹划前的税负 A应缴个人所得税＝（700－500）×20% ＝40（万元） 分得股利后应缴个人所得税＝70×20% ＝14（万元） 税负合计＝40＋14 ＝54（万元） 筹划方案：先分后税。 分得股利应