国家税收(营业税).pptVIP

第一节 营业税概述 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一栋写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两栋普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一栋普通住宅楼自用，另一栋市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：分别计算有关各方的应缴纳和应扣缴的营业税税款。 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2004年5月发生以下业务： 1依照社团章程，收取团体会费40000元，个人会费10000元。 2代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。 3代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元 4协会开设的照相馆收入28000元，其中包括相册、镜框销售收入2000元。 5委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。要求：计算上述业务应缴纳和代扣代缴的营业税。 某市商业银行2004年第2季度有关业务如下： 1向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款罚息收入为8万元； 2为电信部门代收电话费收入14万； 3于4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出 4受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费 5于2003年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%，该贷款至2004年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 要求计算该银行2004年2季度应缴纳和代扣代缴的营业税。 3、金融商品转让业务： 营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，含已到期的利息或已宣发股利）。 同年度不同期出现的正负差可相抵，但年未结算多交不结转下年，可向税务机关办退税。 4、金融企业从事融资租赁业务（央行、外经贸部、国家经贸委批准） 营业额＝[全部价款和价外费用（含残值）－实际成本]*（本期天数÷总天数） 实际成本＝买价＋各种税（关增消税）+费（运保安）＋利息（外汇借款+本国借款） ５．金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类全部收入，包括代收代垫款项。６．保险业保险业实行分保险业务，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。 （四）邮电通信业一般以收入全额为营业额（五）文化体育业以全部票价收入或包场收入减除付给提供演出场所单位、演出公司或经纪人的费用的余额为营业额。（六）娱乐业以收入全额为营业额，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料及其他各项费用； （七）服务业的营业额１．服务业一般以收入全额为营业额；２．旅游企业组团到境外旅游，在境外改由其他企业接团，以全程旅费减除付给接团企业旅费后的差额为营业额； ３．旅游业务以全部收费减除为旅游者支付的食宿、交通、门票及其他代付费用后的余额为营业额；４．代理业的营业额为向委托方实际收取的报酬；５．广告代理业的营业额为收入全额减除付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后余额；６．物业管理企业代有关部门收取费用的代理手续费收入应征收营业额；７．经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。８．拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。９．境内单位派出本单位的员工为境外企业提供劳务，不属于在境内提供应税劳务，境外劳务服务取得的各项收入不征营业税。 （八）转让无形资产以受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益为营业额（九）销售不动产一般包括全部价款和价外费用；将不动产无偿赠送他人，由主管税务机关按规定顺序确定营业额（同类价格或组成计税价）：1．按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；２．按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；３．按下列公式计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）规律：营业税一般以收入全额为营业额，在特殊情况下以收入差额为营业额。凡以差额为营业额的，一般都是以避免同一税目的重复征税 五、几种经营行为的税务处理（一）兼营与混合销售行为（二）代购代销的征税问题 1．代购货物——同时具备三个条件：受托方不垫付资金；销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方转交给委托方 ；受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。 （1）同时具备三个条件受托方收取的手续费，