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管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(I) 原材料费 工资及附加费 燃料动力费 废品损失费 车间费用 企业管理费 变动成本 CV 固定成本 CF 利润 E 出厂 价格 P 生产 成本 C 产品成本费用结构 混合成本 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(II) 固定成本 CF : 一定时期内总额不随企业 产量的增减而变化 变动成本 CV : 费用总额随企业产品产量 的增减而变化 成比例变化－－线性模型 单位固定成本 UCF = CF / N (产量) 单位变动成本 UCV = CV / N (产量) 总成本 C = CF + CV 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(III) 总成本 C = CF + CV = CF + UCV × N 成本 C 产量 N 固定成本 总成本 可变成本 CF 成 本 构 成 图 总成本线 固定成本线 变动成本线 α tgα= UCV 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(IV) 混合成本或总成本的分解 C = CF + UCV × N y=a+bx 求 a, b 值 ？ 高低点法： b=(y2-y1)/(x2-x1) a=y1-bx1 ; 或 a=y2-bx2 其中：y1 为最低业务量(x1)时的总成本 y2 为最高业务量(x2)时的总成本 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(V) 混合成本或总成本的分解(续) 散点图 成本 y 产量 X a b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(VI) 混合成本或总成本的分解(续) 回归直线法 a=(∑y-b∑x)/n b=(n∑xy-∑x∑y)/(n∑x2-(∑x)2) 其中：n 为数据的对数 x1 x2 x3 x4 x5 x6 …… xn y1 y2 y3 y4 y5 y6 …… yn 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(VII) 例 1-1 : 某企业在一年中某产品的产量和总成本数据如下，求该年度的固定成本和变动成本？ 月份 月产量（公斤）X 总成本（万元） Y 1 8.4 25.2 2 8.3 24.8 3 7.4 20.8 4 11.3 27.5 5 7.7 23.3 6 9.1 26.9 7 9.5 24.8 8 11.7 26.1 9 11.6 29.1 10 10.3 27.3 11 12 27.6 12 7.8 21.1 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品成本费用分析(VIIi) 0 10 20 30 40 0 5 10 15 X Y 原始 Y、X 预测 Y、X 例1－1 利用EXCEL软件求解的结果： a = 13.26 b = 1.26 Y = 13.26 + 1.26 X 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 － 产品销售收入与利润分析 产品销售收入 I ＝ 产品销售总量 Q × 市场价格 P 收入线性：价格 P 保持恒定 线性模型 收入非线性：价格 P 不稳定 非线性模型 产品利润 E ＝收入－ 成本 E = I – C = Q ×P – ( CF + CV ) 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 －分析的限制性假设 生产的变动成本和产品销售收入呈线性变化 Y=a+bX 各项费用都能明确区分为固定和变动两部分 C=CF+CV 一定时期内产品的生产和销售组合保持不变 UCV、P 不变 企业的实际生产能力和员工生产率保持不变 CF 不变 企业在一定时期内完全按需组织生产和销售 N=Q 前 提 条 件 管理决策模型一个例子：盈亏平衡分析 －单一产品盈亏平衡点的确定(I) 盈亏平衡图 0 I C 收 入 、 成 本 产量、销量 Q Q0 亏损