成本会计成本分析.pptVIP

§1 成本分析概述 一、成本分析的意义 P206 二、成本分析方法 (一)比较分析法 P207 (二)比率分析法 1.相关指标比率分析 P208 2.结构比率分析 P208 §2成本分析概述 (三)因素分析法(即连环替代法) P208 §2 成本计划完成情况分析 一、商品产品成本计划完成情况分析 P210 二、可比产品成本计划完成情况分析 (一)可比产品成本降低计划完成情况分析 P213 (二)可比产品成本降低计划完成情况因素分析 【例1】 某企业生产可比产品甲，该产品上年实际平均单位成本为10元／件，本年计划生产10件，计划单位成本9元／件。实际生产8件，实际单位成本为8.5元／件。 1.产量变动的影响 1.产量变动的影响 结论： 产品产量变动，只影响成本降低额，不影响成本降低率。 2.产品品种结构变动的影响 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表： 计划成本资料 2.产品品种结构变动的影响 结论： 产品品种结构变动既影响成本降低额也影响成本降低率。 3.产品单位成本变动的影响 例：某企业生产甲、乙两种可比产品，有关资料如下表： 计划成本资料 3.产品单位成本变动的影响 结论： 产品品种结构变动既影响成本降低额也影响成本降低率。 采用连环替代法分析 采用连环替代法分析 (1)产量变动的影响分析 在计划产量、计划品种结构、计划单位成本的情况下，计划成本降低额 26元 计划成本降低率为14.44%，即每生产按上年实际单位成本计算的产品100元，产生的成本降低额为14.44元。 在计划品种结构、计划单位成本不变的情况下，只有产量变动时。不影响成本降低率，即产量变动后的成本降低率仍为14.44% 只有产量变动时，产生的成本降低额为： 240×14.44%=34.656 所以，产量变动对成本降低额的影响 34.656 – 26 = 8.656元 (1)产量变动的影响分析 产量变动对成本降低额和成本降低率的影响也可以表达为以下公式： (2)产品结构变动的影响分析 结构变动对成本降低额的影响： 32－34.656=-2.656 即(240－208)－240×14.44% 结构变动对成本降低率的影响： -2.656／240=-1.11% 公式： 结构变动对成本降低额的影响： (2)产品结构变动的影响分析 结构变动对成本降低额和降低率的影响也可以表达成以下公式： (3)单位成本变动的影响 单位成本变动对成本降低额的影响： 38 – 32 = 6元 即(240－202)－32=6 单位成本变动对降低率的影响： 6／240=2.5% 公式： 单位成本变动对成本降低额的影响： (3)单位成本变动的影响 单位成本变动对 成本降低额和成本降低率的影响可以表达为以下公式： 单位变动成本对成本降低额 的影响 = ∑｛实际产量 × （计划单位成本 – 实际单位成本）｝ ? 单位变动成本对成 = 单位成本变动对成本降低额的影响数 本降低率的影响 ∑（实际产量 × 上年实际单位成本） 举例 某企业生产可比产品甲、乙，有关资料如下表， (1)计算该企业成本计划降低额和计划降低率 (2)计算该企业成本实际降低额和计划降低率 (3)评价该企业成本计划完成情况 采用连环替代法分析 采用连环替代法分析 (1)计划 计划降低额=20000-18500=1500元 计划降低率=1500／20000=7.5% (2)实际 实际降低额=50000-46400=3600元 实际降低率=3600／50000=7.2% (3)评价 可比产品成本降低额完成了计划，比计划多降低了2100元，但成本降低率没有完成计划，比计划低了0.3% 具体原因分析如下：