浅析烟草行业财务会计报表的阅读(ppt 110页)（行业）.ppt

会计学 我国现行财务会计报告体系 会计报表要素 会计报表要素 ——构成资产负债表的要素 1.资产 2.负债 3／所有者权益 资产、负债与所有者权益之关系——会计的基本等式 会计报表要素 ——构成利润表的要素 1.收入 2.费用 3.利润  ? 会计报表要素确认的一般原则 权责发生制原则 配比原则 划分收益性支出与资本性支出原则 谨慎性原则 会计报表的质量特征 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 重要性原则 资产负债表的性质、格式 1.“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。 现金管理制度的主要内容 2. “短期投资”项目 短期投资在取得时应当按照投资成本计量 短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 短期投资期末计价按成本与市价熟低法 3.“应收票据”项目 　　　反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　　 　　　　  主要的会计问题 应收票据的确认 应收票据的贴现的转让 4. “应收账款”项目 主要的会计问题 应收账款的确认 坏账的确认及核算方法 应收账款的确认 收账款是由于赊销业务产生，因而在销售成立时既确认了销售收入，又确认了应收账款。 会计上所指的应收账款有其特定的范围。 按照《企业会计制定》规定，企业在销售商品时，如果同时符合四项条件，即确认为收入： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。 坏账的确认： 一般地说，如果有确凿证据表明某项应收款项不能够收回或收回的可能性不大时，例如，债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及3年以上的应收款项，在这些情况发生时企业即可以将此转为坏账。 坏账损失的核算方法 根据《企业会计制度》规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。在会计处理上，这种方法通常称为备抵法。 5.“存货”项目 主要的会计问题 存货的确认 存货取得成本的确定 存货计价对会计报表的影响 存货的清查 存货的确认 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 存货的确认 存货的确认，应以企业对存货是否拥有所有权为依据。 存货取得成本的确定 购入的存货：按买价加附属成本作为实际成本。 自制的存货：按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。 委托外单位加工完成的存货：以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 投资者投入的存货：按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 存货计价对会计报表的影响 存货清查 我国《企业会计制定》规定：存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。 盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 6.“长期股权投资”项目 主要的会计问题 长期股权投资的类型 长期股权投资取得成本的确定 长期股权投资的会计核算方法 长期股权投资的类型 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能决定这些政策。当投资企业直接拥有被投资单位20%或以上至50%的表决权资本时，一般认为对被投资单位具有重大影响。 无控制、无共同控制且无重大影响，是指除上述三种类型以外的情况。 长期股权投资取得成本的确定 长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定： 以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全