第七章资源税-课件（PPT-精）.ppt

第七章 资源税 第一节 资源税概述 一、资源税的概念 是以各种自然资源为课税对象的一种税。 但目前，我国资源税的征收范围仅限于矿产品和盐，对其 他自然资源则不征收资源税。 资源税是对我国境内从事应税矿产资源开发和生产盐的单 位和个人，就其销售和自用所开采资源数量征收的一种税。 二、资源税的特点 （一）征税范围较窄 （二）实行一次课征制 （三）实行从量定额征收 三、资源税的作用 （一）促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置 （二）合理地调节由于资源条件差异形成的资源极差收 入，促进企业公平竞争 （三）为国家取得一定的财政收入 第二节 纳税人、征税范围和税率 一、纳税人 在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产 盐的单位和个人。包括内外资企业、单位、机关、社团、个 人。 特殊规定： 1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税 义务人。 2．资源税进口不征、出口不退。 3．资源税有扣缴义务人的规定，收购未税矿产品的单 位为资源税的扣缴义务人。 【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列单 位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。 A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。 A.开采原煤的国有企业　　 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【例题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣 缴义务人的有（ ）。 A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者 C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂 二、征税范围和税率 资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级 差调节”的原则。 1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。税额 为8-30元/吨 2.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 煤矿生产的天然气暂不征税。税额2-15元/千立方米 3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 税额0.3-8元/吨 4.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非 金属矿原矿。0.5-20元/吨或立方米 5.黑色金属矿原矿。税额2-30元/吨 6.有色金属矿原矿。税额0.4-30元/吨 7.盐。①固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 10-60元/吨 ②液体盐（卤水）2-10元/吨 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品， 凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税 目征收资源税。 二、扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照 本单位应税产品税额标准。 （二）其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定 的应税产品税额标准。 第三节 资源税的计算 应纳税额=应税产品课税数量×适用税额标准 确定资源税课税数量的基本办法： （一）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为 课税数量； （二）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为 课税数量。 【例题】下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。（1997年） A.纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量 B.纳税人生产应税产品销售的,以生产数量为课税数量 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 【例题】某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售10万 吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额 为每吨12元,其当月应纳的资源税为（ ）。（1998年） A．120万元 B．126万元 C．144万元 D．150万元 （10万+0.5万）×12=126万元 例6-1 某煤矿本月销售煤炭200万吨，规定的资源税适用 税额标准为每吨1元，该煤矿本月应纳资源税税额为： 200*1=200（万元） 例6-2 某天然气田本月销售天然气3 000万立方米，规定 的资源税适用税额标准为每千立方米4元，该天然气田本月应 纳资源税税额为： 30 000*4=120 000（元） 例6-3 北方某