神华集团绩效审计.doc

神华集团绩效审计 三、神华集团绩效审计的实施情况 (一）神华集团基本情况介绍 神华集团有限责任公司(简称神华集团)是于1995年10月经国务院批准按公 司法组建的国有独资公司，注册资本232亿元，在国家计划和中央财政实行单列， 属于中央直管的53户国有重要骨干企业之一。神华集团是集煤矿、电力、铁路、 港口、煤制油煤化工一体化开发，跨地区、跨行业、多元化经营的特大型能源企 业，是我国最大的煤炭企业，并挤身于世界一流能源公司之列。神华集团公司实 行五级法人、分层授权、分级管理的管理体制，集团本部设有办公室、财务部、 纪检监察审计室等17个职能部门。2008年底，神华集团共有全资及控股子（分） 公司29家，职工16. 02万人；原煤产量2. 82亿吨，商品煤销量3. 2亿吨；四条自营 铁路完成年货运周转量1232亿吨；两个自营港口实现年吞吐量1. 01亿吨;拥有电 力运营装机容量2168万千瓦，当年发电1132亿千瓦时；神华集团资产总额超过 4000亿元，当年实现营业收入1440. 23亿元，利润总额383. 22亿元。 (二）神华集团绩效审计过程 根据《中华人民共和国审计法》和《国有企业和国有控股企业领导人员任期 经济责任审计暂行规定》的有关规定，按照审计署的统一部署和安排，由审计署 驻兰州特派员办事处和武汉特派员办事处派出审计人员组成联合审计组，对神华 集团的企业绩效情况进行了审计，以下是对本次绩效审计过程的简要介绍。 1、调查了解企业总体情况 审计组进驻企业后，大量收集和调阅了神华集团的决策管理文件、会议纪要 记录、主要业务和财务统计报表等资料，多次召开不同形式的座谈会以了解企业 的运行、发展情况和存在的突出问题，同时结合实地查看生产经营现场、访谈询 问不同层次的生产管理人员等方式，力求较为全面、深入的掌握企业运营的总体 状况： 截至2008年底，神华集团共有13户煤炭生产企业，总产能达到2. 7亿吨以上， 2008年原煤产量2.8亿吨，占全国原煤产量的10%，煤炭销售量3.11亿吨，占全国 总销量的12%,连续3年成为全球最大的煤炭供应商。神华集团投入运营的装机总 量近2000万千瓦，是我国最大的发电运营商之一。拥有朔黄、神朔、包神、大准 四条自营铁路线，总长1369公里，总运输能力2亿吨；拥有黄弊港、天津煤码头 两大出海港口，煤炭总吞吐能力达到1亿吨。 2008年，神华集团营业收入达1440. 23亿元，利润总额383.22亿元，净利润 315. 88亿元,利润额位居当年中央直管企业第四位。在当年主营业务收入1434. 45 亿元中，煤炭板块占1033.63亿元，占72.06%;电力板块占341.43亿元，占23. 80%; 其他板块59. 39亿元，占4.14%。主要经济指标如表3.1所示： 2、评估审计风险、确定重要性水平 (1)评估审计风险 在前期审计调查中，审计组对神华集团的基本情况、业务性质、经营环境、 行业特点等有了 一定的了解。通过对内部控制制度的制定和执行情况进行符合性 测试，初步认为神华内控制度基本健全，对规章制度的执行也基本到位，绩效审 计的固有风险、控制风险适中。但检査风险相对较高，主要表现在：一是神华集 团所属单位点多面广，各个单位是负责具体核算的单位，仅向上级单位报送报表， 对下属单位的管理相对松散、控制力较弱，增加了本次绩效审计的检查风险。二 是神华集团涉及煤炭、电力、铁路等多个板块，专业性强，而本次审计的力量和 时间有限，大部分审计人员缺乏煤炭、电力行业相关专业知识，增加了绩效审计 检查风险和评价难度。 (2)确定重要性水平 结合审前调查是取得的该企业基本情况、业务规模、运营特点等基本情况， 审计组采用固定比率法来确定集团整体重要性水平，同时审计组注意到：由于神 华集团合并报表利润数字庞大，以通常情况下釆取的以“对以盈利为目的的企业， 来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%”（《中国注册会计师审计准则第 1221号——计划和执行审计工作时的重要性》应用指南）?的标准确定重要性水 平会导致重要性水平数额过高，而且该企业受到经济周期性影响较大，净利润总 额波动明显，也不宜以单一年度的净利润总额作为基数。审计组经过研究，决定 以2006-2008年三年合并财务会计报表的净利润总额的算术平均值作为基数，以 0.1%作为比率，计算得出集团整体重要性水平为2250万元。在审计下属企业时各 审计小组根据具体情况，结合专业判断来确定重要性水平，如某些下属企业规模 很大但利润较小，则此时下属企业的重要性水平可根据其收入或总资产等占集团 合并报表相应指标的比例计算分配重要性水平金额，但应当低于集团整体的重要 性水平。 3、确定审计重点目标 通过充分调查、掌握企业的基本情况和特点，审计组确定以下审计目标和重 点