纳税申报 项目五 企业所得税PPt.ppt

项目五 企业所得税 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (四)亏损弥补 一、应纳税所得额的确定 (四)亏损弥补 (三)核定征收应纳税额的计算 (1)依照税收法律法规规定可以不设账薄的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账薄的。 适用范围 (2)只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。 (3)只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。 二、应纳税额的计算 二、应纳税额的计算 (三)核定征收应纳税额的计算 2．核定应税所得率征收 是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 1．定额征收 是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 二、应纳税额的计算 (三)核定征收应纳税额的计算 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应税所得率应按下表规定的标准执行（见表6-?1） 二、应纳税额的计算 (三)核定征收应纳税额的计算 表6—1 应税所得率表 10-30 其他行业 15-30 娱乐业 8-25 饮食业 8-20 建筑业 7-15 交通运输业 4-15 批发和零售贸易业 5-15 制造业 3-10 农、林、牧、渔业 应税所得率（%） 行???????? ?业 2.限定条件扣除项目(列举了15项目) (7)广告费与业务宣传费 不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予 扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题】某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ 　）元。 A.30000　　　B.38080 C.40800　　　D.50000 实例 【答案】C 解析：企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额＝272000×15%＝40800（元）。 2.限定条件扣除项目(列举了15项目) (8)新产品、新技术、新工艺研究开发费用 技术开发费用 按其实际发生额50%加计扣除 2.限定条件扣除项目(列举了15项目) (9)社会保险费 企业依法为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。 企业为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险 费，分别不超过工资总额5%的部分，准予扣除。 企业参加财产保险，缴纳的保险费，准予扣除。 企业为职工支付的商业保险费，不得扣除。 2.限定条件扣除项目(列举了15项目) (10)环境保护专项资金 用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的， 不得扣除。 2.限定条件扣除项目(列举了15项目) (11)租赁费 经营租赁方式租入固定资产支付的租赁费，按租赁 年限均匀扣除 融资租赁方式租入固定资产，其租金支出不得直