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资产负债表分析教学课件PPT
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (二)应付债券 企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 1.特点:限制条件多,审批手续严,风险和压力大。 2.分析要点 募集资金的使用效果 还本付息的方式 还本付息的资金保证 此外,还应关注债券是否有可转换条款。 (三)长期应付款 指企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项,包括补偿贸易方式下引进国外设备应付的价款、融资租入固定资产的租赁费等。 关注一下补偿贸易和融资租赁,见课本P51. 1.特点:源于企业的融资行为,期限长,付款压力较大。 2.分析要点 ●分析融资效果●分析融资风险●分析还款保证 三、所有者权益类项目的阅读与分析 (一)实收资本 1.特点 (1)除国家另有规定外,企业的注册资本金等于实收资本。 (2)当实收资本增加或减少数超过注册资本的20%时,应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。 2.变动原因 3.分析要点 分析企业在初始成立时,注册资本是否已经到位; 分析注册的非货币资产的公允价值是否与合同金额相符; 分析财务结构的稳定性和风险程度 (二)资本公积 1.形成来源 包括的事项比较广泛,如资本溢价、长期股权投资权益法下被投资单位资本公积发生变动、可供出售金融资产的公允价值变动等等。 资本公积是实收资本的准备项目,一方面可以转增资本,另一方面一些事项在日后会直接影响实收资本或股本数额。 2.分析要点 ●使用的合法性 ●增加的合理性 (三)留存收益 企业的盈余公积与未分配利润都来自于企业经营净利润,通称为留存收益。它能够为企业的再发展提供资金来源,同时可以增加企业的净资产,增强企业的信用能力。 对于留存收益的分析应结合企业历年的利润及其分配情况。 (三)盈余公积 1.作用 转增资本,弥补亏损,分配股利(特殊情况下)。 2.分析要点 (1)分析其总体规模是否与企业的盈利能力相匹配 (2)分析其是否按规定的用途使用 (四)未分配利润 1.特点 没有指定用途,留待以后分配的结存利润,企业使用和支配的自由度较大。 2.分析要点 ●关注用途 ●关注数字的变化 第二节 资产负债表趋势分析 资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法,分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息,并观察其变动趋势。 比较资产负债表分析:绝对数趋势分析 定必趋势分析:第一期为基期,将该期的所有指标设定为一个指数(100或1),以后各期与基期指标相比,得出相对于基期的指数,从而判断变化趋势和变动速度。 第三节 资产负债表结构分析 资产负债表结构分析包括两个方面: 第一,观察各个项目相对于总体的比例或比重,最常用的方式就是建立共同比资产负债表; 第二,观察各个项目之间的比例和结构,例如企业的资产结构、资本结构、债务结构等,判断分析企业财务状况。 一、共同比资产负债表分析 计算表中的各个项目与总体之间的百分比,构建百分比报表,一般选择总资产(即负债加所有者权益)作为总体指标。见P64表2-3. 二、资产负债表结构分析 资产负债表结构包括多种,有资产结构,负债结构,权益结构,资本结构等,其中最重要的是企业的资产结构和资本结构。 (一)资产结构 资产结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系。 1.企业资产结构的影响因素 企业内部管理水平 企业规模 企业资本结构:长期资金与短期资金的比例结构 行业因素:资本、劳动密集型 经济周期 2.资产结构的内容 (1)按照资产的流动性:流动资产、长期资产 (2)按照资产的使用形态:有形资产、无形资产 (二)资本结构 指企业各项资本的构成及其比例关系。 广义的资本结构是指企业全部资本的形成,包括企业负债与所有者权益之间的比率关系,债务结构,所有权结构等; 狭义的资本结构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。 1.企业资本结构的影响因素 企业面临的筹资环境:机会不对等 资本成本与融资来源 负债融资:成本低、风险高 企业内部融资与外部股权融资:成本高,但因不需归还本金而风险较小 行业因素 企业生命周期 获利能力和投资机会 2.企业资本结构决策 资金需要量 资本成本 企业风险态度 第三节 资产负债表的综合分析(重点) 一、分析方法 二、分析思路 总量变动看规模 结构变动看质量 自上而下看趋势 相互对照看能力 水平分析表 垂直分析表 第三节 资产负债表的综合分析 三、分析内容 ●总量变动及其发展趋势分析 ●资产结构及其合理性分析 ●资本结构及其稳健性分析 ●偿债能力及其安全性分析 ●营运能力及其效率性分析 四、案例分析(见教材) 根据表2-1编制表2-2和表2-3,并对欣达公司的财务状况做出分析评价。 第三节 资产负债表的综合分析 五、偿债能力
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