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有关加强企业内部控制完善企业内部审计制度的探究 ■沈 航 张 黄 徐 飒 湖南工学院 基金项 目：衡阳市科技计划项 目“基于两型社会建设中衡阳工业企业内部环境指标体系建设研究”I【2们3KJ37】)的阶段性成果 摘 要：企业的内部管理审计是一个面向组织内部未来检查和评价的，具有独立的、客观的、综合的以及建设性的企业内部管理 综合审计体系。它是一个可以帮助企业的管理当局这一资产的受托人的改进决策、提高获利及经营能力，为企业更好的完成受托的 管理责任。 关键词 ：企业内部控制；内部审计 ；风险防范 一 、 工业企业开晨 内部蕾理审计的必要性 3内部审计机构设置不合理。部分企业中的内部审计直接由企业领导人 当前，随着社会主义市场经济体制在我国的建立，加快了各企业间的竞争， 进行管理，失去了对企业高层的监管空间，无法对企业的高层进行审核监管， 而在如此残酷的竞争中，我们应该如何不被市场竞争所淘汰，保证企业的竞争 使得 内部审计工作成为了企业高层监管下层的直接手段，而对于企业的高层 优势呢?这恐怕就要依赖于一个企业的内部管理工作质量，可见从效益和效率 却没有做到监督、评价的作用，这严重有悖于内部审计工作的全面、全方位的 两方面来进行高质量的管理工作的重要性。基于此 ，如果一个企业 的管理者能 监控原则。也有部分企业选择内部审计隶属于监事会，这样 内部审计发挥 了 够随时发现管理工作中的漏洞并能及时改进完善，那么这个企业就能够拥有防 监管的作用，但是却脱离了企业的经营管理，只能停留在事后控制，不能为企 范于控制企业经营风险的能力。同时，实现规范化管理，还能促使企业在重要的 业的战略决策提供有用信息。 经营决策问题上作出正确的选择，还可以使企业能够在检查和分析经营和管理 4_内部审计人员的综合素质不高。随着不断完善的现代企业制度应用， 活动中存在的问题进行及时揭露，以促使先关部门能够从中吸取教训，提高决 一 个内部审计人员的综合素质及专业技能也在不断的被改进完善和提高。但 策质量，并帮助企业挖掘潜力，把企业资源的综合利用效率进一步提高。 是，国内不少内部审计人员安于现状，不求进取，对专业性知识未能及时学习， 二、内部审计的主耍职能和 目的 以致无法满足快速前进的企业监管制度 ，在处理繁琐复杂的审计数据上效率 1．主要职能。(1)动态监督职能：其审计重点是以突出对经营管理状态的 低下且频频出错，致使审计结果不过准确，从而降低内部审计工作的监督力 动态监督为 目的；审计 内容是 以效益与责任和内控制度为主；审计方法是以 度和控制力度 。 审计与调研相结合，事后监督与事前控制相互转变 ；审计手段是以逐步过渡 四、完善企业内部审计制度的相应措施 的方式向现代化审计手段想过渡。 1．充分发挥内部审计在企业 的作用。要从企业的实际情况上来考虑内部 (2)管理控制职能：管理控制职能与管理职能两者有所不同，其中管理控制 审计机构科学定位上的设置。应稽查、评价内部控制制度是否完善 ，审查企业 职能是内部审计在企业计划、预决算方案及投资可行陛的评价方面与内部控制 内部各组织机构执行指定职能的效率和效果，并向企业最高管理部 门提出建 的有效性评价方面，以及一个企业在经营中多面临存在的问题的揭示方面等， 议和报告。不应仅仅把内部审计机构的职责只局限于审核企业账 目上。对于 都发挥着很重要的作用。因此，越来越清楚地显现出来的管理控制职能必将发 有的较大型企业 ，其经济业务及规模会比较大，对此，我们应该在企业内部同 挥出越来越重要的作用。 时把审计委员会和审计部都设置上。而其他小型企业则应该根据 自身的成本 (3)决策服务职能：高标准要求，高质量定位，高主导地位，是现代企业 效益，来决定是否应该把两者审计部和审计委员会都设置上或者只设其一。 制度为内部设计工作所提出的要求。因此，内部审计的服务职能在发生质 从一个公司的治理角度来看，审计部的工作对董事会负责的这一制度安排上， 的飞跃的同时，也在想领导决策服务上逐步转移 。在 内部的管理