金 融 会 计 课 件(第五章).pptVIP

第五章 银行贷款业务的核算 第四节 票据贴现 四、贴现于贷款的主要区别 1.当事人之间关系不同。贴现是贴现行与贴现申请人之间是给付对 价的关系，即买卖关系；而后者贷款人与借款人之间是借贷关系，即 债权债务关系。 2.主债务人不同。填写票据以承兑行为主债务人，贴现申请人仅是 诸多次债务人之一；而贷款的借款人即为债务人。 3.利息收取方式不同。贴现是先扣除利息再划款，即事前收息；贷 款是先贷款，之后定期收取利息或者到期利随本清。 4.期限不同。贴现期限最长不得超过6个月（纸质）；贷款则根据借 款人的需求不同，期限长短不一。 5.资金使用范围不同。贴现的资金如何使用贴现申请人拥有完全自 主权；贷款有规定的用途。 6.追索对象不同。贴现票据到期，承兑人无款支付，贴现银行向贴 现申请追索票款；贷款到期，借款人不能归还，贷款银行向担保人追索 或拍卖抵（质）押物。 第五章 银行贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 （三）核算方法： 1.补提：应提-已提＞0 借：贷款减值损失 贷：贷款损失准备 2.退回：应提-已提﹤0时，应将多提部分退回，分录与补提相反。 第五章 银行贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 3.贷款核销： 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户 同时将表内、表外应收未收利息红字同方向冲销 贷款核销后，分户账不销户，保留追索权。 4.已核销贷款收回 借：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户 贷：贷款损失准备 借：××存款（或其他科目）--借款人户 贷：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户 第五章 银行贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算 二、坏账准备 坏账准备指按规定对银行各项应收账款可能发生的损失计提的准备。 （一）计提范围：银行各项应收账款，包括：存放同业款项、应收债券利息、应收股利、其他应收款等 （二）计提方法：应收账款余额×计提比率 计提比率根据应收账款五级分类分别设定。 坏账准备有各级行按季计提调整。 （三）核算方法：坏账准备的核算方法与贷款损失准备相同。 第五章 银行贷款业务的核算 ▲ 本章学习重点： 一、关键概念：贷款、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、转贴现、再贴现 二、思考题： 1.自营贷款与委托贷款有何区别？ 2.贷款有哪些担保方式？ 3.逾期贷款与非应计贷款有何区别？ 4.贷款按风险如何分类？ 5.一逾两呆和五级分类有何区别？ 6.贷款与贴现有何区别？ 三、实训题：P110-111 Page ? * （二）银行承兑汇票贴现到期收回的处理 承兑银行————————————贴现银行 借：应解汇款 借：联行来账--承兑银行 贷：联行往账--贴现银行 或：存中央银行存款 或：存中央银行存款 贷：贴现资产—贴现申请人 第五章 银行贷款业务的核算 第四节 票据贴现 Page ? * 一、定期结息 （一）利息计算：一般情况下，定期结息的贷款按季计收利息，利息计算方法与活期存款相同，即： 利息=计息贷款累计日积数*日利率 （二）账务处理： 1.正常贷款和逾期贷款利息的核算 结息日计提会计分录为： 借：应收利息—借款人户 贷：利息收入—贷款利息收入户 结息次日从借款人存款账户扣收应收利息，会计分录为： 借：××活期存款—借款人户 贷：应收利息—借款人户 如果借款人逾期归还利息，还应补扣应收利息的复利 第五章 银行贷款业务的核算 第五节 贷款利息核算 Page ? * 第五章 银行贷款业务的核算 第五节 贷款利息核算 2.“非应计贷款”利息的核算（教材没有） 结息日计提的非应计贷款利息计入表外科目计入表外科目，分录为： 收入：应收未收贷款利息—借款人户 实际收回非应计贷款表外利息时确认收入，销记表外挂账利息， 会计分录为： 借：××存款—借款人户 贷：利息收入 付出：应收未收贷款利息—借款人户 第五章 银行贷款业