剖析涉税犯罪研究.pptVIP

徇私舞弊不征少征税款罪的刑事责任 一般情节：5年以下有期徒刑 造成特别损失的：5年以上有期徒刑。 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 犯罪特征：犯罪客体；犯罪的客观方面：1，有徇私情违反规定的行为；2，使国家税款遭受重大损失。犯罪的主观方面：故意犯罪，且有徇私目的。 立案标准：徇私舞弊不征少征税款达10万元以上的；虽不满10万元，但具有索贿、受贿或其他情节的。 徇私舞弊不移交税收刑事案件罪 犯罪客体： 1，税务机关正常的行政执法活动； 2，妨害司法机关正常的刑事司法活动。 犯罪客观方面： 1，实施徇私舞弊行为； 2，具有明知犯罪案件而不移交的行为； 3，情节严重。 犯罪的主观方面：故意犯罪，且有徇私的目的。 徇私舞弊不移交税收刑事案件的立案标准 对依法可能判处3年以上有期徒刑的案件不移交的； 3次以上不移交犯罪案件的，或1次不移交犯罪案件涉及3名以上犯罪嫌疑人的； 司法机关发现并提出意见后仍拒不移交的； 以罚代刑，使犯罪嫌疑人继续进行犯罪的； 行政执法部门主管领导阻止移交的； 隐瞒、毁灭证据，伪造材料改变刑事案件性质的； 为牟取单位利益而不移交，情节严重的； 其他情节严重的； 普通职务犯罪 一、贪污罪 贪污罪的犯罪构成： 1、主体：特殊主体 2、客体：复杂客体 3、主观要件：直接故意 4、客观要件：首先，要利用职务上的便利；其次手段具有多样性。 二、贿赂罪 贿赂罪可以分为三个罪名：受贿罪；行贿罪；介绍贿赂罪 主要讲受贿罪的犯罪构成 1、主体：与贪污罪同 2、客体：廉政制度 3、主观要件：直接故意 4、客观要件：利用了职务上的便利；分直接，间接，曾经 必须有索取或非法受收的行为 必须为他人谋利 案例讨论： 该案件应该定何罪？ 如1992年10月，无业人员金某挂靠某市建材服务部经营建材，并取得该服务部业务经理的工作证及营业执照副本复印件。同时12月金某得知该服务部已经更名但仍以该部已经作废的营业执照、工作证等，虚设经营单位，同时借用某综合经营部、某供销社等单位的银行帐号，以“代扣代缴税款”的名义，为无证经营建材的商贩开具其从黑市购买的假发票计300多份，获取现金2万余元。 第七讲 偷税罪 一、偷税罪的概念与构成特征 修订后的九七《刑法》第201条规定：偷税罪是指纳税人、扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，数额达到法定越刑标准的行为。偷税数额占应纳税款的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的行为，是偷税罪。 二、偷税罪的犯罪构成 （一）偷税罪的客体特征 偷税罪也是一个复杂客体，它除了侵犯国家税收管理制度外，还侵犯了国家财税所有权。 （二）偷税罪的客观方面 偷税罪的客观要件表现为违反国家税收法规，以虚假手段不缴或少缴税款，不缴或者少缴已扣税款，情节严重的行为。其中包括三方面的内容：其中包括三方面的内容：第一，违反税收法律、法规，即依照税法规定应当缴纳某种税款，而不予缴纳，这是偷税罪成立的前提。第二，采取了欺骗、隐瞒虚假手段，这是该罪的行为特征，第三，不缴或少缴应纳税款，不缴或少缴已扣已收税款，这是偷税行为的结果。 九七《刑法》明确规定了偷税犯罪的四种主要手段； 第一、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿和记帐凭证。 第二，在帐簿上多列支出或者不列，少列收入。 第三，进行虚假的纳税申报。 第四，经税务机关通知申报而拒不申报。 （三）偷税罪的主体特征 偷税罪的主体是纳税人和扣缴义务人。 （四）偷税罪的主观方面 偷税罪的主观方面体现为主观上的故意 　偷税罪的认定 （一）一般偷税违法行为与偷税罪的界限 （二）区分偷税与避税行为 两者的不同点主要在于： 1、使用的手段不同。 2、行为的性质不同。 3、法律后果不同。 （三）偷税与不申报纳税 （四）偷税罪与逃避追缴欠税罪的界限 (五）偷税罪与走私罪的界限 最新司法解释： 当我们为这些长期困扰我们的执法难点而争论不休的时候，最高人民法院相继于2002年9月9日和2002年11月4日通过了两个司法解释，即《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（下称《解释一》）和《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（下称《解释二》）。此两个解释的通过和施行，使我们的争论戛然而止，数点疑难迎刃而解。 　 　第一，偷税数额如何确定？是单个税种？还是国地税所有的税种？