第三章 营改增实务培训.ppt

* * 本公司取得增值税发票的内容及税率 一、外购货物及应税劳务： 1.购进内容：原材料、 低值易耗品、固定资产、加工修理修配劳务 2.票种： 增值税专用发票：税率17%，可抵扣 增值税普通发票：对方单位可能是一般纳税人也可能是小规模 不可以抵扣 ，可要求对方到税务局代开增值税专用发票用于抵扣 * * 襄汾县财政局 * * 本公司取得增值税发票的内容及税率 二、运输业劳务 1.货物运输劳务： 铁路以外的运输 2.票种： 一般纳税人： 货物运输业增值税专用发票（三联或六联 ） 税率11%，可抵扣 通用机打发票：相当于普票，不可以抵扣 小规模纳税人：通用机打发票，不可以抵扣 3.货物运输劳务：按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 * * 襄汾县财政局 * * * * 襄汾县财政局 * * * * 襄汾县财政局 * * 本公司取得增值税发票的内容及税率 三、物流辅助服务：货运场站、装卸搬运、货代 1 .票种： 一般纳税人： 增值税专用发票（三联或六联 ） 税率6%，可抵扣 增值税普通发票，不可以抵扣（二联或五联） 小规模纳税人：通用机打发票，不可以抵扣 * * 襄汾县财政局 * * 本公司取得增值税发票的内容及税率 三、其他现代服务： 1 .票种： 一般纳税人： 增值税专用发票（三联或六联 ） 税率6%，可抵扣 增值税普通普票，不可以抵扣（二联或五联） 小规模纳税人：通用机打发票，不可以抵扣 * * 襄汾县财政局 * * 第二部分：税控系统管理 一、使用规范 自2013年8月1日起，营改增试点范围并经认定一般纳税人的单位和个人(提供旅客运输服务和采用简易计税方法的除外)，使用增值税税控系统开具增值税专用发票。 （一)从事货物运输的试点增值税一般纳税人，使用货物运输业增值税专用发票税控系统(以下简称货运税控系统)开具货物运输业增值税专用发票(以下简称货运专用发票)。 （二）原公路、内河货物运输自开票纳税人认定为增值税一般纳税人后，可按下列两种方式选择使用货运税控系统： 一是继续使用在地税机关购买的公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备的，可携带税控盘和报税盘到主管国税机关重新发行后继续使用。 二是向货运税控系统技术服务单位重新购买货运税控系统专用设备。 襄汾县财政局 * * * * 二、税控系统管理 （三）原增值税一般纳税人兼有货物运输服务的，也需使用货运税控系统开具货运专用发票。 （四）从事部分现代服务业的试点增值税一般纳税人，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）开具增值税专用发票和增值税普通发票。 襄汾县财政局 * * * * 二、办税设备及费用支出由国家负担 财税[2012]15号 1、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。　 襄汾县财政局 * * * * 2、增值税纳税人2013年8月1日以后缴纳的技术维护费以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 襄汾县财政局 二、办税设备及费用支出由国家负担 * * * * 第六节 税收征收管理 一、纳税义务发生时间 （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 襄汾县财政局 * * * * （二）纳税人提供有形动产租赁服务预收款方式: 收到预收款的当天。 （