纳税教程12.ppt

山东财政学院 山东财政学院 李晋 主讲人：孟宪胜 本讲主要内容 企业所得税纳税义务人、征税对象和税率 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 税收优惠 一、企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 上述企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 1.居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 无限义务 2.非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 2.非居民企业 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机