管理会计中Excel的高级应用——非线性本量利分析模型设计与应用.pdfVIP

耋 iDaRce落＆Ac息coun化tmg曩砖每，《0}瓣群**l 管理会计中Excel的高级应用 非线性本量利分析模型设计与应用 王 琦 温素彬 本量利分析模型是基于成本性态分析和变动成本法的利 不确定性 ，要求持有更高的保险储备量，从而增加原材料的 润规划方法。但是，基本的本量利分析模型都是以线性假设 单位储存成本。 为基础的，即假设成本、销量和利润之间的关系呈理想的线 在非线性假设条件下，本量利分析模型为 ：利润=销售 性关系，而现实经济问题的复杂多变经常导致线性假设失效 ， 量 Y单价一销售量 ×单位变动成本一固定成本。其中，单价、 使基本的本量利模型失去决策有效性。因此，现实经济的非 单位变动成本、固定成本为可变因素。 线性特征在本量利分析中不容忽视。 二 非线性本量利分析模型设计 一 非线性本量利分析模型的基本形式 (一)模型概要 在线性假设下，由于假设单价、单位变动成本不变，本量 1．主要变量包括变动成本、固定成本、销售量、单价、利 利分析模型的基本形式可简化为 ：利润=(单价一单位变动成 润、边际贡献、销售折扣阈值、折扣率等，其 中，单价、单位 本)×销售量-固定成本。然而 ，现实经济环境的复杂性经常 变动成本、固定成本均为可变因素。 导致产品价格、单位变动成本并非固定不变的常量 ，而呈现 2．决策变量包括保本点、保利点、利润。 多种变化。 3．决策方法包括盈亏平衡分析、图示法、最大利润法。 根据微观经济理论，销售量和价格之间不可能完全独立 ， 4．关键技术包括非线性收入线的绘制方法、非线性成本 产品价格与销售量之间往往存在一定的负相关关系，那么销 线的绘制、阶梯式固定成本线的绘制方法、非线性盈亏平衡 售收入与销售量之间就不是线性关系 ，而是抛物线关系。再 分析模型的设计与图示方法、模拟运算表的使用、微调器的 如，企业为了实现薄利多销，往往采取销售价格阶梯折扣的 使用、IF函数、lNDEX函数、MAX函数、MATCH函数。 情况，此时的销售收入线呈现为分段型。销售折扣和销售折 (二)问题描述 让也经常使产品的实际价格发生变化，导致销售收入与销售 某公司生产A产品，该产品每件售价为 1O0元。该产品 量呈非线性关系。 当前的固定成本为20000元，当销售量达到2500件时，由 在企业生产经营过程 中，随着产量的不断增大，单位变 于生产量加大 ，超过了当前的生产负荷 ，需要增加机器设备， 动成本和固定成本也会发生变化 ，主要表现为 ：随着产销量 固定成本将增加到40000元 ，当销售量增加到4500件时， 的不断增大，市场的不确定性将更大，原材料采购和储存的 固定成本将增加到60000元。单位变动成本随产量的变动而 不确定性更大。原材料采购过程中，一方面，材料购买价格可 变动 ，其变动规律为 ：单位变动成本=20X+0．018X2，X为销 能会随着采购量的增加而下降，从而降低原材料的单位成本 ； 售量。另外 ，为了扩大销售，企业制定了薄利多销政策 ：销售 另一方面，由于订货次数的增加，原材料采购的订货成本会 量达到2000件时，增量销售的价格下调 15％ ；销售量达到 增加 ，进而提高原材料的单位成本。由于原材料运输量和处 4000件时，增量销售的价格下调2O％。 理量的增大，其正常损失和非正常损失也会相应增大 ，进而 现对该产品的生产和销售