2.3货币资金的清查.pptVIP

第二章 货币资产 第三节 货币资产的清查 第三节 货币资产的清查 一、现金的清查 二、银行存款的清查 一、现金的清查 一、现金的清查 二、银行存款的清查 二、银行存款的清查 二、银行存款的清查 二、银行存款的清查 * 企业财务会计第二章第三节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 基本方法是实地盘点 (一)现金清查的方法 现金盘点 报告表 ＞ ＜ 实存数 账存数 现金短款 现金长款 (二)现金清查结果的核算 业务流程 100 100 100 50 50 待处理财产损溢 现金 ① 管理费用 其他应收款 ② 【例2-8】某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。 业务举例 会计分录 ①借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 100 贷：现金 100 ②借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 100 【例2-8】某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。 业务举例 未达账项 记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。 核对账目 结果 一般方法 (一)银行存款清查的方法 未达账项 记账错误 核对账目 结果 未达账项的种类： 1.企业已记增加，而银行未收到结算凭证尚未登记； 2.企业已记减少，而银行未收到结算凭证尚未登记； 3.银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记； 4.银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。 一般方法 (一)银行存款清查的方法 【例2-9】某企业2005年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。 (1)企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。 (2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。 (3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。 (4)电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。 业务举例 (二)清查结果的核算 3500 1600 6520 5620 30800 29900 28000 29900 图表2-22 银行存款对账单余额 企业银行存款日记账余额 加：银行已记增加 减：银行已记减少 调节后余额 调节后余额 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 加：企业已记增加 减：企业已记减少 (二)清查结果的核算