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汝州市教育系统会计培训 有 关 材 料 二0一三年四月 第一部分 汝州市中小学校应设置的账薄、会计科目 一、账簿： 现金日记账 银行日记账 总账 收入多栏明细账、 支出多栏明细账 三栏明细账 固定资产明细账 存货明细账 二、会计科目 （一）总账科目： 1.资产类：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度（国库集中支付单位）、财政应返还额度（国库集中支付单位）、其他应收款、存货、固定资产、待处置资产损溢 2.负债类：应缴财政专户款、其他应付款 3.净资产类：事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余分配 4.收入类：财政补助收入、事业收入、上级补助收入、其他收入 5.支出类：事业支出、其他支出 （二）明细科目 1.其他应收款：按应收的项目和债务人设置明细科目 2.固定资产：房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列、 图书档案、家具用具装具及动植物 3、存货：体育器材、音乐器材、美术器材、实验室器材、其他用品 4、其他应付款：按应付暂收款项的类别或单位、个人设明细科目 5、专用基金：职工福利基金、修购基金、其他专用基金 6、财政补助收入（基本支出）： 在职人员工资、在职人员津补贴、在职人员福利费、公用经费、贫困寄宿生补助、免费教科书、离休费、退休费、遗属补助、民师养退、离退休活动费、离退休福利费、抚恤金、建房补助 7、财政补助收入（项目支出）：仪器装备费、校舍安全工程 8、事业收入：按收费许可证列明的项目设置明细科目 9、上级补助收入：按取得上级单位资金项目设置明细科目 10、其他收入：按收入的项目设置明细科目 11、事业支出——财政补助支出一基本支出 工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、维修（护费）、租赁费、会议费、培训、专用材料费、劳务费、福利费、交通费、免费教科书、其它商品服务支出 对个人和家庭的补助：离休费、护理费、退休费、抚恤金、建房补助、遗属补助费、民师退养费、离退休活动费、贫困寄宿生补助、住房公积金 其他资本性支出：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、其他设备购量 12、事业支出——财政补助支出一项目支出： 仪器设备费、校舍安全工程支出 13、事业支出-——其他资金支出： 支出为非财政补助收入资金，设置科目可参见事业支出——基本支出、项目支出设置科目 13、其他支出：资产处置损失、捐赠支出 中心校辅助帐： 公用经费核拨数（中小学） 教育专户分校明细数 贫困寄宿生补助费（中小学） 免费教课书数（中小学） 校舍安全工程资金（中小学） 仪器装备费（中小学国家投入） 仪器装备费（中小学自有资金） 第二部分 汝州市中小学校会计核算举例 假设某学校年初有关账户余额如下 资产 方向 余额（元） 负债和净资产 方向 余额（元） 银行存款 借 10000 非流动资产基金-固定资产 贷 1500000 存货 借 5000 财政补助结转 贷 10000 固定资产 借 1500000 财政补助结余 贷 5000 合计 1515000 合计 1515000 1、学校收到通知，财政直接支付在职人员工资300000元已入每个教师账户。 （1）借：事业支出 –财政补助基本支出-工资福利支出-基本工资 300000 贷：财政补助收入-基本支出-在职人员工资 300000 2、学校收到通知，教师津贴100000元已入教育专户，随即提现100000元发放给教师。 （2）借：银行存款 100000 贷：财政补助收入-基本支出-在职人员工资 100000 （3）借：库存现金 100000 贷：银行存款 100000 （4）借：事业支出–财政补助基本支出-工资福利支出-津贴补贴 100000 贷：库存现金 100000 3、财政拨入公用经费100000万元入教育专户 （5）借：银行存款 100000 贷：财政补助收入-基本支出-公用经费 100000 4、通过政府采购买计算机一台价值5000元，从教育专户转账支付 （6）借：事业支出-财政补助基本支出-其他资本性支出-办公设备购置 5000 贷：银行存款 5000 （7）借：固定资产-通用设备 5000 贷：非流动资产基金-固定资产