江西财经大学审计学答案(主观部分).doc

审计习题参考目录 2012 第一章 - 2 - 第二章 - 4 - 第三章 - 6 - 第四章 - 10 - 第五章 - 12 - 第六章 - 16 - 第七章 - 20 - 第八章 - 23 - 第九章 风险应对习题答案 - 25 - 第十章 审计抽样 - 28 - 第十一章 销售与收款循环参考答案 - 30 - 第十二章习题 - 35 - 第十三章 存货与仓储循环审计参考答案参考答案 - 40 - 第十四章 筹资与投资循环审计 - 42 - 第十五章 货币资金审计 - 43 - 第十六章 习题 参考答案 - 45 - 第十七章习题审计报告参考答案 - 48 - 第一章 1. 鉴证业务 参考答案：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。 2.财务报表审阅目标 参考答案：财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3.鉴证业务风险 参考答案：鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。 4.实质性程序 参考答案：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 5.财务报表审计 参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。 6.审计业务约定书 参考答案：审计业务是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和明确审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 7.内部审计 参考答案：是指由内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。）））（1）《中国注册会计师职业道德基本准则》会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。（2）要求会计师事务所在出具审计报告的同时,《中国注册会计师职业道德基本准则》会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务（3）审计业务约定书约定审计费用剩余一半股票能否发行上市再决定是否支付《中国注册会计师职业道德基本准则》除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 参考答案：（1）会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必须在客观评价自身缺乏的独立性或自身的知识和能力情况下，谨慎地承接业务，如果注册会计师认为自身不能胜任业务委托时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时，事务所应该拒绝接受该项业务委托。（2）该案例中，诚信会计师事务所如果要接受该公司的审计委托，从独立性和专业胜任能力原则方面考虑，不能委派承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意高科技公司属于私营公司以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。该案例中，的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。①经营失败是反映经营风险的极端情况。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。②审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。③出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。 2）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩①不存在审计失败。不存在注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报而发表无保留