税收筹划ppt 个人所得税筹划.ppt

个人所得税筹划 一、工资、薪金筹划 二、个体工商户生产经营筹划 三、劳务报酬筹划 四、稿酬筹划 五、股息、利息、红利的筹划 六、财产租赁所得的税收筹划 七、财产转让所得的筹划 八、偶然所得筹划 九、其他筹划 一、工资、薪金筹划 　　纳税筹划的基本思路： 　　计算工资、薪金所得计算应纳税额的基本公式是：（每月收入额—2000或4800）×适用税率－速算扣除数。因此，工资、薪金所得避税环节是：每月收入额、适用税率。其实质是，设法将应税收入最小化，费用扣除灵活处理，尽可能地适用最低档次的税率。 　　1.工资薪金所得的筹划。从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得收入越高，适用的税率越高，税收负担也越重。尤其是年终奖的计算，在每一级的边缘地带，收入可能只相差一元，但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。通过采取一定的合法手段进行筹划，可以减轻纳税人的税收负担。具体方法有很多，主要有： 　　(1)均衡收入法。个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，以避免增加纳税人的税收负担。(2)利用职工福利筹划。工资薪金收入超过2000元的部份要缴纳个人所得税，若将超过个人所得税起征点的工资薪金收入用于公共福利、保险费用支出，实际上减少了职工的个人支出，即降低了名义收入。具体可行的做法可以和单位达成协议，改变个人工资薪金的支付方法，由单位提供一些必要的福利。如：为员工提供交通工具、通信工具等；为员工提供免费午餐，组织员工旅游、度假、疗养、包办员工服装、时令消费品等；为员工缴社会保险、免费医疗等(但这些项目常有一定的限额)；为员工提供教育、培训，为员工提供住所等。对于纳税人来说，这只是改变了收人的形式，自己能够享受到的收入效用并没有减少，但却相应地减少了所承担的税收负担，享受到比原来更多的收入效用。 　　减少收入的直接作用是税负减轻，一方面是减少应纳税所得额，另一方面是可以降低被适用的高税率。九级超额累进税率的核心是超额累进，低于费用扣除数就没有纳税义务，超额低适用低税率，超额高适用高档次税率，通过减少收入，争取适用低档次的税率。加大费用扣除数的直接作用是减少应纳税所得额，即减少了税基，当然就是直接减轻了税负。避税的方式方法可以是多种多样的。但是，一定要注意合法性的把握。 　　1、通过增加福利的手段减少名义工资。 　　在现实生活中，个人所得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的主出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费、医疗费。个人的收入中用于这些方面支付的部分，只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。而个人的这部分支付是已经交纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付。因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的数额的。如果企业领导人将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些费用进行支付，这样，虽然名义上个人的工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没减少甚至有所增加，而且因此可以降低所适用的税率，减轻税负。 　　2、通过用足税收优惠政策来减少名义工资。 　　和其他税种一样，个人所得税也有一些税收优惠政策，个人所得税的税收筹划也可以通过用足税收优惠政策来进行。例如；税法规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；这些费用允许在个人应纳税所得额中扣除。这里有纳税筹划的空间，特别是缴纳的住房公积金，当员工个人购房、修缮房屋或者员工退休时，已经缴纳的住房公积金要退还本人，退还以前存放在住房公积金管理中心的公积金还有存款利息，由于员工实际缴存的住房公积金可在个人应税所得额中扣除，所以，实际是将个人的一部分应税收入转化为可以免税的个人住房公积金存款。 　　3、均衡发放工资、奖金筹划。 　　个人所得税采用超额累进税率，所以纳税人在一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，如实施季度奖、半年奖、过节费等薪金，否则在大起的月份会被适用高税率，因而增加纳税人纳税负担。 　　例:一海滨城市某宾馆,由于受旅游季节的影响,宾馆一年之中的5月至10月是旅游旺季,宾馆客房经常爆满,职工平均工资3400元/月,其余6个月是旅游淡季,职工没事干,每月发400元的生活费。如何筹划个人所得税？ 　　5~10月每位职工应缴个人所得税为: 　　[(3400-2000)×10%－25]×6=690(元) 　　其余6个月400元