管理审计理论、方法与实务.pptVIP

目 录 第一部分 引 言 第二部分 管理审计基本理论 一、管理审计源起 二、管理审计的概念与特征 三、管理审计的目标与任务 四、管理审计的职能与作用 五、内部审计向管理审计方向发展的必然性 六、管理审计范围与内容 七、企业内部管理审计存在的主要问题及对策 引 言 自1932年英国管理协会、英国机械工程协会和生产工程 师协会会员罗斯的《管理审计》问世以来，她一直是学术界 和职业界众说、悬而未决的难题。 管理审计是一种与财务审计相对的审计，是在财务审计 基础上发展起来的新的审计类型；如果说财务审计以审查财 务信息为己任，那么管理审计的中心任务则是审查管理信 息。 审计职业界对“管理审计“的不同认识 内部审计界－－－强调对业务活动、管理控制制度的审查，强调服务于管理当局，因而用“业务审计”、“制度审计”、“业务审查”、“管理导向审计”来代表管理审计。 管理职业界－－－强调对整体管理过程、管理活动、管理质量的审查，因而“访谈式管理审计”、“业务评价”、“自我审计”来代表管理审计。 审计职业界对“管理审计“的不同认识 民间审计界－－－强调对管理陈述、管理业绩、管理控制和管理活动的审查，强调这种审查的独立性和客观性，因而用“独立管理鉴证审计”、“外部管理审计”、“独立管理评价审计”、“独立管理陈述审计”、“综合管理审计”来代表管理审计。 政府审计界－－－强调对管理业绩或经济业绩的审查，强调对经济性、效率性、效果性、甚至公平性和环保性的审查，因而用“管理业绩审计”、“经济业绩审计”、“3E审计”、“货币价值审计”、“效率性审计”、“效果性审计”、“5E审计”、“成本降低”、“综合管理控制审计”来代表管理审计。 管理审计与受托责任 上述对管理审计的不同认识，并不意味着管理审计是一 种难以明判的杂糅体。实质上，还存在一个更高层次的方 式、一个统帅一切的总方式－－－那就是“受托责任“。 正是由于对受托管理责任不同的重认定、不同的重计量 不同的重报告方式，构成了不同的管理审计类型。 管理审计与受托责任 管理审计的概念模型 管理审计的主体－－独立咨询师、注册内部审计师、注册政府审计师、 注册会计师； 管理审计的对象－－管理陈述、管理业绩和管理活动； 管理审计的概念－－管理业绩、管理控制、决策基础数据、合理管理标 准、综合性意见； 管理审计假设； 管理审计复合性评价标准； 管理审计鉴证； 管理审计准则； 管理审计报告； 管理审计主要专题研究 企业战略管理与管理审计 全面风险管理与管理审计 公司治理与管理审计 人力资源管理与管理审计 质量管理与管理审计 环境管理审计 第一部分 管理审计理论 专题（二） 全面风险管理与管理审计 风险管理是现代企业活动的重要组成部分，管理审计是现代企业内部审计的新发展，管理审计与风险管理之间存在天然的联系，管理审计对风险管理的支持和参与具有增加企业价值，实现企业目标的重要意义。  发挥管理审计在企业管理活动中的作用，不仅能够为企业创造良好的风险管理环境，而且能够更有效地进行风险识别和控制，提高企业在新的环境下应对风险的能力，从而使企业获得持续健康的发展。 一、风险管理是现代企业活动的重要组成内容（一）风险管理的概念　　 所谓风险是指未来的不确定性。它是一种事前概念，是收益偏离期望值或平均值的可能性。 风险也是某些事情发生的可能性及其影响，这些事情将影响企业实现经营目标的能力。 风险管理作为一门新兴的管理科学，不同的角度有不同的解释。 从保险学的角度来看，风险管理是对投资和保障、期望获利 和希望避免损失所进行的管理； 从企业的整体层面和财务管理学的角度上讲，现代的风险管 理可以被视为一种广泛的职能，就是要确定、评估及控制组织 内因业务活动而必须承受的所有风险，让企业能够利用最直接 最有效的途径，以实践企业的使命及目标。 风险管理是指企业用于管理、监控、控制风险的一整套 政策和程序。其目的是通过辨别、测量、分析、报告、监 控和处理企业面临的各种风险，实现企业承担的风险规模 与结构的优化，以及风险与回报的平衡。 风险管理是使企业在风险最低的前提下，追求收