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3.1 资产概述 3.1.1 资产的分类 3.1.2 资产的确认 3.1.3 资产的计量 3.1.1 资产的分类 按其流动性划分 流动资产和非流动资产 按其货币属性划分 货币性资产与非货币性资产 按其金融特征划分 金融资产和非金融资产 3.1.2 资产的确认 涵义 被确认的事项应同时具备的四项标准 资产确认的条件 3.1.3 资产的计量 初始计量 3.2 货币资金的核算 3.2.1 库存现金的核算 3.2.2 银行存款的核算 3.2.3 其他货币资金的核算 3.2.1 库存现金的核算 库存现金的管理 (1)企业现金收入应于当日送存开户银行。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支） (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。 3.2.1 库存现金的核算 库存现金的管理 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金 (5)不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库” (6)建立健全内部控制制度。 3.2.1 库存现金的核算（P77） 库存现金的核算 企业应设置“库存现金”账户，并设置“库存现金日记账” 3.2.2 银行存款的核算 银行存款账户 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款的收支及结存情况 核对的原因主要有三： 计算错误 记账错漏 未达账项 银行存款余额调节表的编制举例： [例5] 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。 编制的银行存款余额调节表如下表所示： 银行存款余额调节表 户名：结算账户 账号： ××年×月×日 单位：元 吉澳公司20××年4月30日银行存款日记账余额为90 000元，银行送来对账单余额为100 000元。经逐笔核对，发现以下四笔未达账项。 (1)公司月末将转账支票14 000元送存银行，公司已记账，而银行尚未记账。 (2)公司月末开出支票7 000元，公司已记账，银行尚未记账。 (3)银行代公司收入销售款20 000元，银行已记账，而公司尚未收到银行收款通知，因而尚未记账。 (4)银行代企业支付水电费、电话费3 000元，银行已记账，而公司尚未收到银行付款通知，因而尚未记账。 3.2.3 其他货币资金的核算（P81） 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 3.3 交易性金融资产 3.3.1 交易性金融资产的确认和计量 3.3.2 交易性金融资产的核算 3.3.1 交易性金融资产确认和计量 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 3.3.2 交易性金融资产的核算 账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 核算实例（P83） 吉澳公司于2000年3月10日购入宏达公司股票10万股作为短期投资。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。吉澳公司将持有宏达公司股权划分为交易性金融资产，且持有宏达公司股权后对其无重大影响。2000年3月20日宏达公司宣告分配现金股利，每股0.5元。吉澳公司于2000年4月10日收到应得现金股利。2000年6月30日该批股票的市价为40万元。2000年8月10日，吉澳公司将宏达公司股票对外转让5万股，实得价款22万元。 要求：编制吉澳公司从购入股票到转让股票的全部会计分录。 3.4 应收及预付款项 3.4.1 应收款项的确认和计量 3.4.2 应收票据的核算 3.