我国离岸服务外包企业纳税筹划研究.PDFVIP

我国离岸服务外包企业纳税筹划研究 吕智杰（副教授） 【摘要】目前我国离岸服务外包行业的研究以区域发展、行业发展、特定行业的发展居多，对离岸服 务外包行业纳税筹划的研究较少。在搜集相关优惠政策的基础上，以某医药研发外包服务企业为例，选 用免征增值税政策、适用增值税零税率政策企业的税收负担分别进行计算，得出企业适合使用增值税零 税率税收优惠政策的结论；针对案例企业由于关联资金往来较多因而多缴纳企业所得税的情况，通过相 关分析给出符合A公司实际情况的纳税筹划方案；针对A公司设备较多、资金需求较多的情况，对A公司 固定资产融资租赁税收筹划方案进行分析。 【关键词】离岸服务外包；增值税零税率；纳税筹划；税收优惠 【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）28-0068-9 来我国人力成本、房屋成本等不断上升、企业中高端 一、引言 人才严重缺失、企业研发投入不足、创新能力不足等 目前世界经济在低速中缓慢复苏，我国经济也 问题，我国服务外包行业的发展已受到严重影响。因 面临结构调整、转型升级、内需不足、创新力不够等 此，服务外包行业的发展应引起国家、企业及企业内 压力，而离岸服务外包以其低碳、环保、知识及技术 部员工的重视。在国家出台相关优惠政策、提供配套 密集型的特点日益受到我国各级政府的重视，我国 资金支持的前提下，如何更好地利用国家的优惠政 政府出台了一系列资金、人才、财税政策来促进服务 策为企业的发展出力，分析研究服务外包企业的优 外包行业的发展和提升服务外包企业国际的竞争 惠政策，并针对企业情况研究合适的纳税筹划方案， 力，各服务外包示范城市也出台了一系列配套政策， 不但可以优化企业的内部流程，还可为企业财务管 支持服务外包产业的发展。这一系列政策包括提供 理及纳税筹划提供依据。 相关配套资金、人才培训及税收优惠，主要的税收优 二、离岸服务外包企业纳税筹划理论基础 惠项目涉及关税、进口增值税、出口增值税、企业所 得税、个人所得税等，比如在31个服务外包示范城 （一）我国税收优惠政策概述 市实行出口免征增值税，离岸服务外包行业跨境应 离岸服务外包企业是国家大力支持的新兴行 税服务实行增值税零税率、跨境物流行业实行增值 业，所以在税收优惠上的力度比较大，除在所得税税 税零税率、外资研发中心进口设备实行免征增值税 率及税前扣除上有优惠，还对符合要求的跨境应税 等优惠政策、技术先进型企业和高新技术企业实行 服务实行增值税零税率，优惠主要涉及企业所得税、 所得税税率优惠政策、研发企业实行研发费用加计 增值税方面。增值税的税收优惠也主要是针对增值 扣除政策等。 税销项税额和增值税进项税额两个方面：销项税额 虽然服务外包企业在国家大力支持下发展迅 的优惠主要是离岸服务外包行业跨境应税服务增值 速，但由于竞争对手是欧美、印度等服务外包发展较 税零税率、免征增值税政策，增值税零税率是指跨境 早、有明显发展优势与配套设施的国家，再加上近年 应税服务免征出口增值税，购买原材料、固定资产等 【基金项目】辽宁省科技厅课题项目“考虑顾客选择行为的服务产品设计方案择优方法研究”（项目编 号：1810996） □ 财会月刊2017.28 ·68· 的进项税额可抵消国内收入需要缴纳的增值税，在 个纳税筹划方案并根据筹划后的收益或纳税筹划风 进项税额大于销项税额的情况下，还可申请退税；进 险等选择筹划方案，之后就可以付诸实践并评估纳 项税额的优惠主要是免征进口环节增值税、关税，涉 税筹划的效果。 及的行业有外资研发中心、外商投资企业满足条件 （1）熟悉税收优惠政策。要进行纳税筹划，必须 的自用设备，保税区内的货物进口等。 熟悉相关行业税法、法律法规的规定，特别是各级政 增值率=（销项税额-进项税额）/销项税额× 府、