2015年度企业所得税汇算清缴解读与实务-长沙市地方税务局.ppt

2015年度 企业所得税 汇算清缴解读与实务 长沙市地方税务局 所得税处 马世杰 * 二 三 四 形势 流程 填报 目录 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 问题 一 新形势下的汇算清缴 汇算清缴的基本流程 年度申报表的填报 常见的问题与解答 * 经济新常态 改革新要求 困难：新常态下，经济下行压力的持续增加、征管挖潜空间的逐步消减等多种因素的叠加，使得今年组织收入更加复杂、更难掌控。机遇：资本运作、金融创新、股权交易、电子商务、虚拟商品等新经济业态层出不穷；供给侧改革，三去一降一补，经济发展新业态 营改增全面实施，其他税制改革步伐不断加快，对企业所得税管理提出新要求， “以票管税、以证控税”不复存在；税负发生变化，对利润、所得的影响；代开票附征的所得税难以征收到位；不再产生新的企业所得税税源；随时做好企业所得税“清零”准备。 金税三期上线后，以往的通用申报改为专项申报，企业所得税的预缴申报、年度申报、清算申报更加规范、连续、严格。 国地税合作，对企业所得税的管理提出了更高的要求，联合培训、核定应税所得率、信息交换、联合评估、高风险事项管理。 一、新形势下的企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency 征管新模式 企业所得税汇算清缴 * 年度纳税申报 结清税款 做好预缴申报 做好优惠备案 准备相关申报资料 二、汇算清缴的基本流程 new · practical· efficency 企业所得税汇算清缴 * 注意新旧政策的衔接 把握收入费用计税标准 关注优惠政策的运用 应纳税所得税计算 及填报顺序 A类表修改部分及相关提示 核定征收 B类表概况 及相关提示 查账征收 A类表总概 及相关提示 三、年度申报表的填报 new · practical· efficency 仔细填写申报表 对相关事项纳税调整 企业所得税汇算清缴 * 1、优惠事项备案 　 2016年1月1日，国家税务总局颁布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局2015年第76号公告，以下简称《办法》）正式执行。根据该《办法》规定，企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。《办法》正面列示的55项优惠事项中，有24项需要填写《备案表》并附享受优惠政策的相关资质、证书和文件等，28项只需填写《备案表》，3项优惠全部以申报代替备案。企业所得税优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心从事前审批转向事后管理，对于企业优惠事项备案资料也只是形式审核，更强调由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。基于此，企业应该高度重视，防范相关税务风险。 企业备查材料未留存 备案手续办理不及时 备案材料 弄虚作假 四、汇算清缴注意事项 new · practical· efficency 企业所得税汇算清缴 * 一是财政拨款 二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 三是国务院规定的其他收入，即由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金　 不征税收入 免税收入 new · practical· efficency 2、不征税收入核算、 填报 ≠ 企业所得税汇算清缴 * 申报才能扣除 提供证据资料 不同类型，分别核算 3、资产损失税前扣除 new · practical· efficency 企业所得税汇算清缴 * 6、财务报表随意填报 7、收入为负数 9、一不小心填串行 8、享受优惠不备案 10、不填该填的行次 纳税人自核 税管员复核 4、十种常见的错误 new · practical· efficency 1、弥补亏损直接填 2、行业填错 3、工资为零 4、基本医疗保险填补充医疗保险 5、政府补助填其他 企业所得税汇算清缴 * Thank you 企业所得税汇算清缴 new · practical· efficency