20168.18高新技术企业税收优惠政策解读-广州市地方税务局-广东省.ppt

* * * * 3、共同合作开发行为的税务处理 对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 * * 4、企业委托给外单位进行开发的研发费用处理 符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除——区别于高新技术企业计算研发费用占销售收入比例的处理。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 5、近期税务核查发现的问题 将支付给咨询公司的咨询费归集在研发费中加计扣除。 将部分行政、销售、财务部门等非研究开发人员的工资在研究开发费中列支。 将共用设备、共用无形资产的折旧、摊销费用全部归集在研发费用。 将共用的房租、水电、物业管理费计入加计扣除范围。 委托给外单位进行项目研发，未取得受托方研发项目的费用支出明细情况。 * * 6、研发费用的核算 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。　　　 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。 * * 7、从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款处理 ————————研发项目 可加计扣除研究开发费用情况归集表 * * 8、形成无形资产的资本化问题 会计处理方面：研究阶段（费用化处理）、开发阶段（满足条件的资本化处理） 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备 8、形成无形资产的资本化问题（续） 开发阶段：是指进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 资本化条件： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）很可能为企业带来经济利益； （4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 8、形成无形资产的资本化问题（续） 关于XX技术及产业化：大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研发费。《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号 ） * * 9、企业办理研发费加计扣除是否必须提交由具有资质的会计师事务所或税务师事务所出具的研发费加计扣除专项报告？ 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）第二条，只明确企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告，没有规定必须要出具报告。  * * 10、研发费加计扣除新政 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 》（财税〔2015〕119号） 《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号） 执行时间：2016年1月1日，适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴 国税发〔2008〕116号、财税〔2013〕70号同时废止 11、新政要点 1、明确从事研发活动人员的范围 包括研究人员、技术人员和辅助人员。辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。 外聘研发人员的劳务费用纳入加计扣除范围。 11、新政要点（续） 2、明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额计算：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。 11、新政要点（续） 甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限为6年（10×60％＝6）。2016年企业会计处理计提折旧150万元，税收上因享受加速折旧可扣除折旧额200万元，申报研发费加计扣除时，就其会计处理的折旧费150万元可以进行加计扣除75万元。 11、新政要点（续） 如会计处理按4年进行折旧，其他情况不变。则2016年企业会