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* * 简易征收政策 二、建筑业营改增税收政策 * 简易征收政策 二、建筑业营改增税收政策 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： （一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 案例1：某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1） 项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出 1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2） 项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。 应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2% = 20万元 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 案例2：某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1） 项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出 1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2） 项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。 应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3% = 32.33万元。 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： 　　 （一）《增值税预缴税款表》； 　　（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 　　（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； 　　（四）从分包方取得的发票原件及复印件。 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 * 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 二、建筑业营改增税收政策 第十条 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 * 热点问题 二、建筑业营改增税收政策 此次营改增中选择按照简易征收项目核算的一般纳税人是否可以自行开具增值税专用发票?” 针对上述问题，市局请示了总局。总局答复：“一般纳税人选择按照简易计税方法申报纳税，如不属于明文规定不许开具增值税专用发票的情形，则可以开具增值税专用发票。” * 热点问题 二、建筑业营改增税收政策 对一