关于科龙电器的审计案例分析报告.docVIP

关于科龙电器2001年至2006年的审计案例分析报告 公司简介： 科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，注册地为广东省佛山市顺德区，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造兼国内外销售及售后服务。　科龙一贯注重科技领先，1996年因无氟电冰箱技术获得行业内屈指可数的国家科技进步奖，2000年因碳氢物质替代CFC制造系统再获行业内同类别唯一的国家科技进步奖。至2001年，科龙已有十项冰箱核心处于国内领先地位，其中有五项更高居世界领先地位。2003年，在全球环境基金（GEF）组织举办的“节能明星冰箱”大赛中，科龙一举夺魁，获得“节能明星”大奖，标志着科龙冰箱的节能环保已达世界领先水平。顾雏军01 年度，科龙电器出现巨亏，当年新增亏损 15.57 亿元由于连续两年亏损，随即被戴上 ST的帽子。2002 年度，科龙电器扭亏为盈2003 年科龙电器处理掉了挂在账上三年之久的累计亏损，并将账上每股未分配利润由上一年的-1.22 元反转为+0.1859 元 2004 年，在扭亏两年后，科龙电器重新。2004 年度会计报告称，新增亏损 6833 万元同时被德勤华永会计师事务所出具保留意见审计报告。2005 年 5 月 10 日，科龙电器公告证实，公司因涉嫌违反证券法规，已被中国证监会立案调查。与此同时,证监会对德勤的调查也已展开。在证监会出具的报告中,德勤被指在科龙审计过程中存在的问题包括：审计程序不充分、不适当,未发现科龙现金流量表重大差错等。2005 年 7 月 29 日，广东科龙电器股份有限公司董事长顾雏军因涉嫌经济犯罪被捕。同天被捕的还有科龙电器副总裁严友松、财务督察姜宝军、财务副总监晏果如、财务资源部副部长刘科，以及深圳格林柯尔有限公司负责人张细汉等五人。2005 年 10 月 26 日，根据中国证监会公布的《关于广东科龙电器股份有限公司涉嫌证券违法违规案件调查终结报告》显示，2002年以来，顾雏军等人在科龙电器采取虚增收入、少计费用等多种手段，虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符。2006 年 1 月 23 日，广东科龙电器股份有限公司发布公告，公布了毕马威华振会计师事务所关于科龙重大现金流向的调查结果：顾雏军在入主科龙电器的四年间，通过格林柯尔系公司及与格林柯尔系有可疑关系的公司的非正常现金流出超过 40 亿元，顾雏军可能挪用科龙电器资金 5 亿元。2007年4月3日，科龙案恢复受理审理。但是在科龙的刑事诉讼案没有结果之前，科龙的民事诉讼仍然不能宣判。调控三项费用虚增收入和虚减成本反常内部交易为获取银行资金实质上的独立性和形式上的独立性所谓形式上的独立性，又称为形体独立性外在独立性或表面独立性，是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系，比如不得拥有被审计企业股权或担任其高级职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。所谓实质上的独立性，又称为精神独立性、内在独立性或事实独立性，即认为独立性是一种精神状态，一种自信心，以及判断时不依赖和屈从外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。总之，实质上的独立性和形式上的独立性结合起来构成审计独立性的全部内涵，二者缺一不可。注册会计师严重缺失独立性，是造成审计失败的根本原因。科龙当年的财务报告，德勤给出了保留意见，而在证监会后来的调查结果中，当年已经有重大现金流异常，德勤却没有能够发现这些情况。2001年，由于国内市场对国内注册会计师行业失去信心，我国引入世界五大知名会计师事务所(安达信、普华永道、德勤、安永、毕马威)，目的就是为了发挥它们的表率作用，建立规范的中国会计制度、树立行业信用。但是，得到中国政府和资本市场推崇的五大知名会计师事务所，并没有坚持自己的职业操守。如2003年毕马威因涉嫌在锦州港虚假陈述案中负有连带责任，而被中国投资者起诉。这次“德勤危机”，更将加剧人们对这些世界知名会计师事务所的怀疑。德勤科龙案的责任认定本身在会计责任和审计责任的认定。而这两种行为本身就在于注册会计师的执业技能和职业素质。毫无疑问，注册会计师的作用就是提高会计报表的可信度，如果一旦发生重大错误，注册会计师就简单地将责任归结为“某些固有的局限性”或者被审计公司管理层，这将使得社会公众对注册会计师行业产生不信任感，对整个行业的发展都极为不利。反观中国注册会计师行业的现状，目前只制定有职业道德基本准则，尚未形成一个逻辑严密、结构完整的职业道德准则体系，而职业道德缺失已导致大量的审计失败。对注册会计师法律责任的认定必须在法律和准则的框架下进行，既要维护审计报告使用者的合法权益，同时也要防止滥诉，维护