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资产清查审计工作方案 河南鸿讯会计师事务所有限公司 二○一六年五月 资产清查审计工作方案 一、资产清查审计目的 1、在实施查阅资料、勘察现场、调查核实等必要的工作程序的基础上对单位在资产清查过程中清理出的损失及挂账进行经济鉴证并出具专项报告。 2、协助单位做好清产核资工作，在实施报表审计、资产清查、往来核对等必要的工作程序的基础上对单位资产清查结果出具专项审计报告。 二、资产清查审计工作的主要依据 1．财政部《关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》（财资[2016]2号） 2．财政部《关于印发行政事业单位资产清查核实管理办法的通知》（财资[2016]1号） 3．《河南省财政厅关于开展全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》(豫财资〔2016〕18号) 4．《中华人民共和国预算法》 5.《中华人民共和国会计法》 6.《高等学校会计制度 》财会[2013]30号 7．《中国注册会计师执业准则》和相关执业指南。 8．其他和本项目有关的文件资料。 三、资产清查审计的工作范围 本次开展资产清查工作的范围应当包括：贵单位的全部资产、负债和净资产。 四、资产清查的工作内容和程序 本次资产清查工作内容主要包括四个方面：基本情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等，从工作程序上看，具体包括： （一）单位基本情况清理 是指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。 （二）账务清理 是指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。 1.为保证账账相符、账证相符，在资产清查工作中必须认真做好账务清理工作，即：对单位所有账户进行清理，以及同单位之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。 账务清理应当以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。 通过账务清理要做到往来关系清楚、资金关系明晰。 对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户零余额账户等要进行全面清理。 在资产清查中，认真清理单位及单位各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。 单位在资产清查中，应当认真对单位对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则和制度关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。单位应当在财产清查过程中认真组织力量做好产清查工作，对单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位在组织财产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证单位做到账实相符。 单位财产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，对单位的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保单位的资产、负债及权益的真实、准确。 单位财产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。 单位对流动财产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。 现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。 对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。 备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对单位现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。 对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。 对银行存款，主要清查单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。存款明细要依不同银行账户分列明细，应当