私房出租税收征收率营业用房.PPT

营业用房涉及相关税收举例 解析： 月租金收入18000元，未达到营业税起征点，不征收营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。 （1）房产税：18000×12×12%=216000×12%=25920元 （2）城镇土地使用税：与自营相同，即500÷5×1×10=1000元 （3）印花税：18000×12×1‰=216000×1‰=216元 （4）个人所得税：18000×12×2%=4320元 合计为31456元，剔除土地使用税后为30456元。 综合征收率为30456÷216000×100%=14.1%，应纳税额为租金收入的14.1%另加土地使用税。 营业用房涉及相关税收举例 城镇营业用房税收 出租房产 例5.某纳税人在县城拥有一栋5层的房产，占地面积为500㎡，总建筑面积为2500㎡，房产原值为500万元。该纳税人于2015年1月1日将房产的一楼租给他人开饭店，租期为一年，月租金收入为31000元，请问该纳税人2015年的房屋出租行为需要交纳些什么税，应交纳多少税？（该房产所在地城镇土地使用税等级为2级，年单位税额为10元/㎡） 营业用房涉及相关税收举例 解析： （1）房产税：31000×12×12%=372000×12%=44640元 （2）城镇土地使用税：与自营相同，即500÷5×1×10=1000元 （3）营业税：31000×12×5%=372000×5%=18600元 （4）城建税：18600×12×5%=930元 （5）教育费附加：18600×3%=558元 （6）地方教育附加：18600×2%=372元 （7）印花税：31000×12×1‰=372元 （8）个人所得税：31000×12×2%=7440元 合计为73912元，剔除土地使用税后为72912元。 综合征收率为72912÷372000×100%=19.6%，应纳税额为租金收入的19.6%另加土地使用税 私房出租税收征收率 营业用房 1.农村营业用房自营：不征税。 2.农村营业用房出租：不含税月租金收入不超过30000（含税为31500）元的，按租金收入的2.1%征税；超过30000元的，按租金收入的7.4%征税。 3.城镇营业用房出租：不含税月租金收入不超过30000元的，按租金收入的14.1%征税；超过30000元的，按租金收入的19.6%征税。再按实征收城镇土地使用税。 4.营业用房出租对承租方均只按租金收入的1‰征收印花税。 私房出租税收征收率 住房 1.农村个人住房出租：不含税月租金收入不超过30000（含税为31500）元的，按租金收入的1%征税；超过30000元的，按租金收入的2.59%征税。 3.城镇个人住房出租：不含税月租金收入不超过30000元的，按租金收入的5%征税；超过30000元的，按租金收入的6.65%征税。再按实征收城镇土地使用税。 谢 谢 大 家 * * 私房税收纳税业务辅导 宁乡县地方税务局 喻林冬 二O一六年十月十二日 经营性私房税收管理 经营性私房的概念 经营性私房涉及的税种 各税种的具体征税规定 其他税收规定 营业用房涉及相关税收举例 经营性私房的概念 经营性私房是指个人用于生产经营的房产，包括私房自营、私房出租。私房出租按照规划用途的不同，又分为营业用房出租、非营业用房（住房）出租。 经营性私房涉及的税种 私房自营：房产税、城镇土地使用税 私房出租：营业税（2016年4月30日前）、增值税（2016年5月1日起）、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税 各税种的具体征税规定 营业税 ·纳税人：取得租金收入的个人为纳税人。一般是房屋产权所有人，但如果房屋在承租后再转租，则转租人同样也是纳税人。 ·计税依据：营业税的计税依据为纳税人取得的租金收入。月租金收入超过30000元，达到营业税起征点，就应按照规定全额计征营业税；月租金收入未超过30000元的，不征收营业税。 各税种的具体征税规定 营业税 ·税率： 营业用房出租的税率为5%； 非营业用房（住房）出租的税率为3%，并在此基础上减半征收营业税，即征收率为1.5%。 ·应纳税额：计税依据×税率。 各税种的具体征税规定 增值税 ·纳税人：出租房屋（提供销售服务）取得租金收入的个人为纳税人。一般是房屋产权所有人，但如果房屋在承租后再转租，则转租人同样也是纳税人。 ·计税依据：增值税的计税依据为纳税人取得的不含税租金收入。不含税月租金收入超过3