纳税筹划课堂教学案例-2013.docVIP

第一章 纳税筹划概述课堂案例 【案例1-1】 某生产企业想将自己的产品卖出去，与某知名商家达成协议，并获得允许在商家设置专卖柜，来销售自己的产品。商家对该企业却借机提出了很多苛刻的要求，例如缴纳摊位、展览、广告以及其它等各种费用，但商家在收这些费用时，不能给企业开增值税专用发票，甚至也不开普通发票，只开收据（当然这违反发票管理法的规定）。商家无论给企业开什么票，其后果都会加大生产厂家的税负。 【案例1-2】某企业购买一批价值100万元的货物，销售方在没拿回款项的情况下，收到的只是税务局要求补交税款的通知单（17万的增值税）。从购销双方的角度分析这种方式属于税负转嫁吗？ 【案例1-3】“票、货、款”一致的背后 案情重现 200×年年初，南京市国税局某分局接到举报，反映某商务有限公司为他人代开增值税专用发票。该分局立即派出检查小组对该公司内部征管资料进行了查阅分析。1月22日调取该公司帐册凭证。账面检查进项发票来自广州，货款也是汇去广州未发现重大问题。 违法事实 该公司是一家虚假出资成立企业，为伪造经营假象，该公司每次收到对方寄来的发票和印鉴章后，将发票交给代账公司做帐，然后申报抵扣，再将货款以汇票形式背书到其控制的其他经营部帐上，提取现金。该公司共购买虚开增值税发票65份，价税合计600多万元。 【案例1-4】 某市有一家经营煤炭的有限责任公司，年销售额在5000万元以上，以前该公司运输货物以每吨120元的价格向运输公司支付运费，取得运费发票后按7%的税率抵扣进项税。 2008年12月该公司与运输公司重新签定了运输合同，双方约定，由该有限责任公司负责给车辆加油， 2009年1月～4月，该公司累计销售煤炭41500吨，与购货方仍然采取一票结算方式，取得不含税收入16600 000元。如果按照原来的运输合同，以每吨运费120元计算，可抵扣的进项税额为120×41500×7%＝348600（元）. 按现在合同约定的每吨70元计算，运费可抵扣的进项税额为70×41500×7%＝203350（元），同时购进油料，取得增值税专用发票上注明税款314500元，两项合计共抵扣税款517850元. 企业采取“油料+运费”结算方式的目的，就是通过购进油料获得进项税额的抵扣，同时因油料并未销售并不计提销项税，使缴纳的增值税税额减少。 【案例1-5】一起纳税筹划失败的案例 大华公司是一家物资公司。2009年12月大华公司的王经理在业务往来中得知，一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售，同时一造纸厂几乎每月都有收购木材的意愿。于是大华公司决定利用这两家企业的业务关系来扩大自己的业务。然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的服务费，还是选择中间商角色赚取一定利润，王经理做了一番测算。 ◆假如选择中介角色，那么大华公司在此项业务中只要就其每月收取的中介费用按5%的税率申报缴纳营业税就可以了（企业所得税在此忽略不计）。如果不选择中间商角色，那么大华公司就应该按照17%的税率缴纳增值税。 如果按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材，每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元。那么，大华公司每月的中介收入为10000元，应申报缴纳的营业税为：10000×5%＝500（元）。 ◆如果大华公司按当地市场价以每吨200元的价格从木材厂收购木材，然后以造纸厂能够接受的价格208元出售给造纸厂。那么，大华公司每月就此应该缴纳增值税为：208×1000×17%-200×1000×17%＝1360（元）。? 两者相比每月相差860元的税款。不仅如此，在中介角色下大华公司的收入还较高。于是，王经理决定以中介角色每月收取中介费（时间为2010年1月到6月）。到了2010年7月，由于木材市场转为卖方市场木材厂在出售木材时，要求大华公司必须是现金交易，否则就不供货。大华公司获此消息后便与造纸厂进行联系，然而造纸厂却提出近期资金困难暂请大华公司垫付的请求。为不失去此项业务，王老板在经过一番考虑之后，决定由公司先行向木材厂垫付货款，然后再向造纸厂索要。 2011年6月，税务部门在检查中发现了此问题，税务人员称大华公司的做法属于偷税，应该补税罚款。? 听了税务人员的说法，大华公司的王经理称，在此项业务中，木材厂将发票直接开具给造纸厂，大华公司在其中只是中介角色，其行为属于代购，并且对于中介收入也已申报缴纳了营业税。 请问大华公司上述行为是否属于偷税行为？大华公司又该如何做纳税筹划？ 【案例1-6】某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。 为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理