税法解读与操作实务.pptVIP

某公司董事会于2007年10月20日向股东会提交解散申请书，股东会10月25日通过，并作出决议，10月31日解散，11月1日开始正常清算。公司于开始清算后发现，年初1月至10月公司预计可盈利8万元（适用税率33％）。于是，在尚未公告的前提下，股东会议再次通过决议把解散日期改为12月15日，于12月16日开始清算。公司在11月1日至12月14日共发生费用14万元，按照规定，清算期间应单独作为一个纳税年度，即这14万元费用属于清算期间费用，因清算日期的改变，该公司1至10月由原盈利8万元变为亏损6万元。清算日期变更后，假设该公司清算所得为9万元，清算开始日为11月1日时，1至10月应纳税所得额如下：80000×33％＝26400（元）清算所得为亏损5万元，即9万元－14万元，不纳税，合计税额为26400元； 请问，假如您是该公司财务负责人，您认为清算日期定在什么时间比较合适？为什么？ * * 科技型、环保节能型、安全型企业必须经过科技、经贸、环保主管部门和税务机关联合认定才能获得税务优惠减免。 企业所得税实施条例第一百一十条 企业从事税法第二十七条第(三)款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 * * 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。 企业申报认定必须具备：主体条件；相应的科研机构、人员构成和设备、成果、知识产权和或审核认证机构的证明文件。 * * 案例背景： A公司2007年10月止国内采购总值3800万元，进口原材料3500万元，国内销售4200万元，出口产品收入4300万元，来料加工工缴费收入600万元；其中：2006年度经科技主管部门认定：WFU产品为环保节能产品；2006年技术改造共采购国内设备1200万元，2007年6月技术改造完成投产，当年10月新增利润达130万元，该公司2007年10月帐面利润总额为520万元，可以确认的技术开发费73万元。 请你提出该企业所得税纳税筹划的思路。 * * 新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下： 1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 2、2008年利润表反映的内容如下： （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元 （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）； * * （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。 3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。 4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 答案.doc * * 第一，非交易性买入发票： 靠买入材料发票容易出问题的三个环节：一是资金结算容易查出来，特别是通过支票或汇款进了供方帐户后大额提现或套现；二是货物没有运输发票、进出仓证明和检验报告；三是生产领料与成品入库虚假，导致抵扣的进项税增加的同时，帐面存货越积越大，帐实严重不符。 * * 第二，部份销售收入不申报纳税： 一些企业成本费用100%入帐，而销售货款部份不入帐，导致帐面成本高于市场价格；同时，长期亏损或现金流出现净流出，而“其他应付帐”长期大于“应付帐款”或“预收帐款”科目，出现体外资本体内循环（开设的其他帐户又将资金不正常地流回），成本真实而收入短缺，亏损假象无法改善。 * * 第三，举报稽查确认的偷漏税问题： 不少企业受到恶意举报后，税