税法第3组第4次.ppt

税法第3组第4次讨论 以物易物业务应缴纳的消费税： 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。(P80) 化妆品 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品，包括香水.香水精.香粉.口红.指甲油.胭脂.眉笔.唇笔.蓝眼油.眼睫毛和成套化妆品等。 不包括舞台.戏剧.影视演员化妆用的上装油.卸妆油.油彩.发胶和头发漂白剂等。 外购（委托加工收回的）应税消费品已纳税款的扣除范围: (1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； （5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； （6）外购已税摩托车生产的摩托车； （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 （11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 （9）本月取得的合规发票均在本月 认证并抵扣。本期期初库存外 购化妆品账面价格为15万元。 期末库存外购化妆品为零。 (1)进口业务应缴纳的消费税： 进口口红应纳消费税 =(58+2+3)÷(1-30％)×30％ =27(万元) 进口商用客车应纳消费税 =(35+5+5)÷(1-5％)×5％ =2．37(万元) 合计=27+2．37=29．37(万元) (2)进口业务应缴纳的增值税： 进口口红应纳增值税 =(58+2+3)÷(1-30％)×17％ =15．30(万元) 进口商用客车应纳增值税 =(35+5+5)÷(1-5％)×17％ =8．05(万元) 合计=15．30+8．05=23．05(万元) (3)本期可以抵扣的已纳消费税： ——题（3）（4） 本期准予扣除的外购应税消费品买价 =15+(58+2+3)÷(1-30％) +20+212-0 =337(万元) 可抵扣已纳消费税 =337×30％×50％ =50．55(万元) (4)购进再生物资可抵扣进项税： ——题（8） 可抵扣进项税=11．76×17％ +2×7％ =2．14(万元) (5)以物易物业务应缴纳的消费税——题（5） 用自产应税消费品换取生产资料，按最高价计算消费税。 应纳消费税 =600×210×30÷10000 =3．78(万元) (6)本期实际可以抵扣进项税—— 题（1）（2）（3）（4）（5）（8） 本期可抵扣的进项税合计 =2×7％+15．3+5.16 +20×17％+212×17％+10×7％ +23．8×(1-4％)+10×17％+6×7％ +600×200÷10000×17%+2．14 =89．89(万元) (7)本期销项税 ——题（4）（5）（6）（7） 销项税=[200+80+2．34÷(1+17％) +120+5．85÷(1+17%） +(600+1+5)×200÷10000 +15+67．86÷(1+17％)] ×17％ =83．66(万元) (8)该企业2月份国内销售应缴纳的增 值税： 本期应纳增值税=销项税-进项税 =83．66-89．89 =-6．23(万元) (9)该企业2月份国内销售应缴纳的消 费税——题(3)（4)(5)(6)(7) 应纳消费税=[200+80+2．34÷(1+17 ％)]×30％+3．78 +15×30％+(1+5)×200 ×30％÷10000-50．55 =42．37(万元) 以物易物是一种视同销售行为，它是指业务双方进行交易时，不以货币结算或主要不以货币结算，而以货物相互结算，从而实现货物购销的一种交易方式。在财务会计中，此类业务属非货币性交易。它分换入、换出均为货物和一方属货物、另一方是固定资产或无形资产两种类型。按增值税税法规定，属货物的以物易物