纳税人的权利及义务.doc

深圳市龙岗区国家税务局龙岗税务分局新开业户培训资料 PAGE 第 PAGE 1页 共 NUMPAGES 26页 第一章 纳税人的权利及义务 一、纳税人的权利 根据《税收征管法》有关规定，纳税人享有如下权利： 1、知悉权：向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况的权利。 《税收征管法》第8条规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。” 2、要求保密权：要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密的权利 《税收征管法》第八条第二款规定“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。” 3、申请减税、免税权：依照法律、行政法规的规定书面申请减，免税权。 根据《税收征管法》第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减、免税。 4、申请退税权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算利息的权利。 根据《税收征管法》第八条、第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 5、陈述、申辩权：对税务机关所作出的决定进行陈述权、申辩的权利。 《税收征管法》第八条第四款规定：“纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。” 6、复议和诉讼权：对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。 根据《税收征管法》第八条、第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。 7、请求国家赔偿权：税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，纳税人、扣缴义务人享有请求国家赔偿的权利。 根据《税收征管法》第八条、第三十九条、第四十三条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。 8、控告、检举权：有控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为的权利。 《税收征管法》第八条第五款规定：“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。” 9、请求回避权：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 《税收征管法》第十二条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。” 10、举报权：有检举违反税收法律、行政法规的行为的权利。 《税收征管法》第十三条规定：“任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖。” 11、申请延期申报权：不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 《税收征管法》第二十七条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。” 12、取得代扣、代收手续费权。 《税收征管法》第三十条第三款规定：“税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。” 13、申请延期缴纳税款权：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。 《税收征管法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。” 14、索取完税凭证权：税务机关征收税款时必须给纳税人开具完税凭证。 《税收征管法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。” 15、索取收据或清单权：税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 《税收征管法》第四十七条规定：“税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。” 16、拒绝检查权：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，否则被检查人有权拒绝检查。 《税收征管法》第五十