北京大学财政学05. 税收归宿分析.pdfVIP

第五讲 税收归宿分析 税收并不总是由负责向政府缴纳税 款的人承担。 Lecture-5 1 纳税人与负税人  无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税 人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也 可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负 担的承担者 （负税人）。纳税人与负税人可能一 致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳 税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给 他人负担）。理解纳税人和负税人的区别，对研 究税收归宿具有重要的意义。 Lecture-5 2 主要内容  谁负担了税收？  税收归宿——局部均衡分析  税收归宿——一般均衡分析  税收筹划下的税收归宿  关于间接税归宿的研究 Lecture-5 3 一、谁承担了税收？ 1、税收归宿的定义 税收归宿：税收最终的落脚点。有法律 归宿与经济归宿之分。 法律归宿：表明谁对税收负有法律上的 责任。 经济归宿：由征税而引起的私人真实收 入的分配变化。 Lecture-5 4 2 、税收归宿与供求弹性 需求弹性：指商品或生产要素的需求量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用需求弹性系数来表示。 Ed Q / Q P / P 供给弹性：指商品或生产要素的供给量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用供给弹性系数来表示。 ES Q / Q P / P Lecture-5 5 主要内容  谁负担了税收？  税收归宿——局部均衡分析  税收归宿——一般均衡分析  税收筹划下的税收归宿  关于间接税归宿的研究 Lecture-5 6 二、税收归宿——局部均衡分析  局部均衡分析是在其他条件不变的假设下，分析 一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡 时的价格决定。  以消费税为例，当政府对消费品征税时，税收 会改变消费品的价格。税后，消费者和生产商 会面对不同的价格。在局部均衡分析框架下， 我们仅考虑相关产品价格变化的影响，结果是 税收负担在生产者和消费者之间分配，分配的 比例和产品的供给弹性和需求弹性有关，弹性 较小的一方会承担更多的税收。 Lecture-5 7 商品税的归宿 从 量 价 格 税