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浅议民营化工企业集团内部控制问题和改善措施 　　【摘 要】完善的内部控制是民营化工企业经营管理规范化的合理保障。内部控制概念起源于20世纪，在我国应用的时间较短。目前，民营化工企业对于内部控制重视程度不高，难以将内部控制度执行到位，本文针对民营化工企业的内部控制问题进行分析，并针对性地提出了完善化工企业内部控制的对策。 【关键词】民营化工企业；内部控制；改善措施 2008年财政部印发了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日在上市公司范围内施行，标志着我国在公司内部控制制度规范方面取得重大进展。鉴于我国内部控制观念形成较晚，国内公司对于内部控制在企业风险管理和规范经营方面的重要性的认识严重不足，尤其是民营化工企业等工业制造型企业。目前，民营化工企业生产经营活动有其自身的特点，工艺生产流程的复杂性也给化工企业内部控制制度的执行带来了一定的难度。 一、内部控制概述 根据加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会COCO提出的内部控制框架，内部控制具有五大要素，分别如下： （1）内部环境。内部环境是实施内部控制的环境基础，包括公司的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）控制活动。控制活动是企业采用相应的控制措施，将企业面临的风险控制在可承受度之内，保障企业在可接受风险下持续经营。 （4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 二、民营化工企业内部控制存在的问题 我国民营化工企业在工业生产中，化学工序较为复杂，企业难以在生产环节实施内部控制程序，同时民营企业普遍对于内部控制重视不够，公司股东认为内部控制不仅要投入大量的人力和财力，而且还不能直接给企业带来经济效益，一定程度对内部控制在民营企业发挥应有的作用造成了障碍。我国民营化工企业整体上内部控制存在如下问题： （1）公司治理机制不完善，控股股东权利过度集中。我国化工行业企业以民营企业为主，多数民营企业最早由控股股东不断发展壮大，由股东担任公司总经理，对公司业务干预过度，缺乏对创业企业家的约束机制，导致公司内部控制无法至上而下得到贯彻执行，大部分内部控制制度形同虚设，未能发挥其应有的作用。甚至，部分化工民营企业仅存在几名投资股东，未设置董事和监事职务或任命控股股东的直系亲属为公司董事和监事，导致化工企业所有权与经营权和监督权名义上存在，实际上均由一人掌控，公司产供销活动过度依赖于创业企业家。 （2）未建立风险评估体系，缺乏应对风险的意识。由于化工企业在生产过程中主要依靠对生产流程的控制以及投入原料的使用量控制来实现产品生产，而且化学生产牵涉到环保、质监等相关部门的行政监管，民营化工企业易受到国家环保等政策变化影响，对企业持续经营能力产生不利影响。非上市的化工企业往往很少针对企业面临的风险因素进行风险评估，制定专门的风险应对措施。同时，化工企业在国际化经营的情况下，企业所面临的风险因素更加复杂，其他国家的贸易壁垒因素以及汇率波动因素都将对我国的民营化工企业产生重要影响。化工企业在风险识别、风险评估、风险应对等方面不仅存在意识匮乏现象，而且在现有的治理机制条件下，很难将风险评估体系执行到位，也就对风险评估体系的具体实施形成障碍。 （3）职责分离不明确，授权审批不清晰。在资金管理和记录职责分离不明确，资产保管与记录职责分离不明确，合同业务过程的职责分离不明确等情况普遍存在于民营企业中，尤其是生产型企业，许多民营企业家认为做好生产环节的控制就能够给企业带来利润，保障企业风险在可控范围内。企业的关键职责未能明确分离的情况下，经营活动可能面临舞弊所带来的非正常损失风险，直接影响内部控制整体有效性。部分化工企业甚至对经营活动中各职能部门相应人员的审批授权不清晰，对部分管理人员授予过多的权利，给企业经营活动中个人徇私舞弊提供了外部条件，一旦管理人员出现舞弊的动机，对企业经营成果将产生重大影响。 （4）信息反馈不及时，未建立沟通渠道。民营化工企业在公司未进行规范经营之前，内部机构设置并不完善，内部控制信息在内部传递效率较低，企业内部信息反馈存在时滞性，部分信息甚至未能顺利地反馈到财务部门以及公司管理层。企业化工生产部门一部分生产过程中的控制缺陷未能如实地传达给公司相关职能部门，公司管理层不能针对内部控制所存在的缺陷采取相关措施进行改善，影响企业的经营效率效果。