烟草企业烟叶存货项目内部控制基本问题浅谈.docVIP

烟草企业烟叶存货项目内部控制基本问题浅谈 　　【摘 要】我国内部控制基本规范以及配套指引的发布，为我国企业开展内部控制和风险管理工作，提供了科学的理论依据和有力的技术支持。各个行业的企业应该在此基础上结合自身的行业特点，积极主动、循序渐进地开展内部控制工作。本文分析了烟草企业围绕烟叶存货项目开展内部控制的重要意义、基本思路以及需要注意的问题。 【关键词】烟草企业；存货；内部控制 2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了18项《企业内部控制应用指引》、1项《企业内部控制评价指引》和1项《企业内部控制审计指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已基本形成。内部控制基本规范以及配套指引的发布，为我国企业顺利开展内部控制和风险管理工作，全面提升管理水平和经营效率，提高企业的国际竞争力提供了科学的理论依据和有力的技术支持。然而，企业内部控制规范体系的建立，只是内部控制工作开展的第一步。内部控制工作是一项复杂的系统工程，不可能一蹴而就，其成效也不可能立竿见影，在推行实施的过程中必然会遇到一定的阻力和困难。这就需要各个行业的企业结合自身的行业特点，积极主动、循序渐进地将内部控制工作不断向前推进。只有这样才能使内部控制的工作有序开展，内部控制的成效才会逐渐显现。 一、烟草企业围绕烟叶存货项目开展内部控制的重要意义 烟草行业是一个关系国计民生、政府垄断经营的特殊行业。经过近几年的管理体制改革和并购重组，烟草行业既保持了良好的发展势头也遇到了一些新的问题。但是总的来看，在我国烟草行业开展内部控制的基本环境已经形成，基本条件也已经具备。但是由于烟草企业的规模变得越来越大，业务内容变得越来越复杂，内部控制工作的开展不应该也不可能一蹴而就。因此，烟草企业必须从自身的实际情况出发，在对业务流程进行梳理的基础上，采取合理可行的方法，分析各个流程可能出现的风险类型和风险水平，按照风险水平的高低对业务流程进行重新排序，然后选择其中的某一项或者某一组业务流程作为内部控制的优先实施流程或者试点流程。在总结经验的基础上，将内部控制的方法和工具进行修正和优化，进而将内部控制推行到全部业务流程。综合考虑烟草企业特别是烟草商业企业业务流程的风险水平、内部控制建设的系统性和复杂性、以及人力物力资源的局限性，我们认为首先应该围绕烟叶存货项目的相关流程开展内部控制研究和建设工作。围绕烟叶存货项目的相关流程开展内部控制研究和建设工作，具有以下重要意义。 （1）围绕烟叶存货开展内部控制工作具有典型的示范效应。烟叶是烟草商业企业的主要存货和特色存货。烟草商业企业的存货项目主要包括烟叶、卷烟、烟用物资和其他存货四大类。以年度购进总额计算，在全部存货中，烟叶通常占到年度存货购进总额的三分之一左右。虽然从价值总量的角度来说，烟叶不如卷烟的价值高，但是不管是从数量上还是从重要程度上来说，烟叶存货都是烟草商业企业的一项非常重要的存货。而且从与烟叶存货有关的各个流程来分析，烟叶存货是烟草商业企业中风险水平最高的存货。因此，围绕烟叶存货开展内部控制工作，对其他存货项目以及更广泛的内部控制工作的开展具有典型的示范效应。 （2）围绕烟叶存货开展内部控制工作有利于确保烟草商业企业的资产安全。烟叶是烟草商业企业中流通环节最多的一项存货，因此是一项高风险存货。从收购环节算起，烟叶经历了收购环节、物流环节、仓储环节、销售环节等四个主要环节。每一个环节都存在着不同程度的潜在风险，流通的环节越多，潜在的风险也越高。可以说，烟叶是烟草商业企业中风险最高的存货。因此，围绕烟叶存货开展内部控制工作，有利于及时防范烟叶存货的各种风险，对于确保烟草商业企业的资产安全具有重要意义。 （3）围绕烟叶存货开展内部控制工作对行业内部其他企业开展内部控制工作有一定的借鉴意义。烟叶是烟草行业特有的一种原材料性质的特色存货，也是连接农业、工业和商业的一项非常特殊的存货。与上游烟农和下游烟厂的利益关系密切，而烟草商业企业则是联系二者的唯一纽带。可以说，烟叶是烟草行业中涉及利益相关者最多的一项存货。因此，围绕烟叶存货开展内部控制工作能够反映烟草行业内部控制的特色，对于行业内部其他企业的内部控制建设而言也具有一定的借鉴意义。 （4）围绕烟叶存货开展内部控制工作有利于国家有关方针政策和法律法规的贯彻落实。烟草行业是一个国家垄断经营的特殊行业，执行国家政策对于烟草行业尤其重要。结合企业实际实施的内部控制可以对企业内部各单位、各部门和各环节进行有效的监督和控制，及时发现存在的矛盾和问题，针对性地采取措施加以整改，从而确保国家方针、政策和法律、法规的有效执行。 （5）围绕烟叶存货开展内部控制工作有利于推动烟草行业价值观的落实。作为社会主义核心价值体系在烟草行业的具体体现，行