会计账簿的建立与登记.ppt

会计账簿亦称账册，是指由一定格式的账页所组成的，用来时序地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置账簿可以把会计凭证提供的大量分散的核算资料，加以归类管理，以全面地、连续地和系统地反映企业、单位的经济活动情况。账簿记录又是编制会计报表的主要依据，账簿记录和设置真实、及时与否，直接影响会计报表的质量。 会计核算中应用的账簿很多，不同的账簿其用途、形式、内容和登记方法都不同。 账簿按照用途分类 账簿按其外表形式分类 账簿按账页格式分类 账簿的基本内容及启用 会计账簿的启用 账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上的“账簿启用日期和经管人员”一览表上填明启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名或签章、单位公章，并按税法规定贴足印花税票。 记账人员或会计主管人员调动工作时，应按规定办理交接及监交手续，在交接记录内填明移交日期、接管日期、移交人员、接管人员和监交人员姓名，并由移交、接管和监交人员签名或盖章。 账簿的登记要求 一、准备完整。 二、注明记账符号。 三、文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 四、正常记账使用蓝黑墨水。 五、特殊记账使用红墨水。 六、顺序连续登记。 七、结出余额。 八、过次承前。 九、登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。 会计账簿 会计账簿 会计账簿 会计账簿 日记账的建立 日记账也称序时账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。目前应用比较广泛的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账（三栏式） 现金日记账(多栏式） 错误更正方法 * * 账簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 账簿 封面 扉页 账页 账簿的名称 科目索引、账 簿启 用和经管人 员一览表 账户名称 凭证的种类 和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和 分页次栏 账 簿 启 用 表 盖章 姓 名 日 月 年 日 月 年 盖章 姓 名 单位公章 会计负责人 移交 接管 经管人员 年 月 日 至 年 月 日 启用日期 本账簿共计 页 账簿页数 字第 号 第 册 共 册 账簿编号 账簿名称 印花粘贴处 单位名称 单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章 会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 号数 种类 日 月 结存（余额） 付出（贷方） 收入（借方） 对应科目 摘要 凭证 年 应付工资 其他应收款 主营业务收入 银行存款 号数 种类 日 月 余额 现金支出合计 对应科目 （借方） 现金收入合计 对应科目 （贷方） 摘要 凭证 年 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，故应事先为每一个账户预留若干账页。 总账常用的格式为三栏式，总账账户一般采用此种格式。 总账的设置 总 分 类 账 会计科目：应收账款 第3页 ? ? ? ? 0 0 0 0 6 8 6 ? 借 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 上年结转 ? 1 1 ? 分 角 元 十 百 千 万 十 分 角 元 十 百 千 万 十 分 角 元 十 百 千 万 十 日 月 余 额 借 或 贷 核 对 号 贷 方 借 方 摘 要 凭证号数 年 明细账的设置 明细账应根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置。 明细账一般采用活页式账簿，个别的采用卡片式账簿，其账页的格式应根据各单位经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，其账页的格式可采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等。 （1）三栏式明细账 三栏式明细账的金额栏主要由借方、贷方和余额三栏组成。主要用来反映某项资金增加、减少和结余情况及结果。 这种账簿适用范