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我国节能减排财税政策和其政策优化探究 　　改革开放以来，中国经济取得了飞速发展，学界称之为“中国的奇迹”。“中国的奇迹”所代表的经济辉煌成就背后，是能源的大量消耗及环境的破坏，致使环境和能源之问题不能忽视。虽然相关部门出台了多项财税政策和制度办法，初步建立了一套支持节能减排的财税政策体系，大大加快了节能环保、新能源、新能源汽车等新兴产业发展，但总体上来看，我国能源利用率远低于发达国家。通过分析目前我国节能财税政策存在的问题，就完善节能财税政策提出若干建议。 一、当前我国节能减排财税政策存在的问题 （一）规范排污收费制度 排污收费制度是指国家向排放污染物的个人或企业即排污者根据法律的规定收取一定费用的制度。它是“谁污染谁付费”原则的体现，在运用科斯定理来解决企业或个人负的外部性时，就是要求政府运用经济手段要求污染者来承担对他人和社会所造成的损失，使其外部不经济行为内部化，从而使社会的边际收益等于企业或个人的边际收益。出于理性人自身利益最大化的动机，排污企业或者个人必将加强管理，控制排污水平，从而达到帕累托最优资源配置状态。而在实际活动中，我国排污收费制度存在着征收标准偏低、开征面不广、程序不规范、法律责任不清等问题。 （二）节能减排产业投入不足，节能减排管理制度还需进一步完善 伴随我国经济和工业增速的放缓，虽然对我国现阶段节能减排是一个难得的机遇，但是投入不足仍是限制工业节能减排的一个重大瓶颈。原因在于，节能减排专业性很强，我国工业节能减排项目投入单靠企业或者个人的投入难以承受，很多减排项目只能依靠政府的大力支持才能实施，造成了投入的供给不足与需求过剩。另外以前所投入的节能财政资金的配置使用也缺乏相应的灵活性，很少根据实际情况进行及时的调整，这也在一定程度上限制了财政投入的使用效率。 目前，各级地方政府是节能减排的具体责任和实施主体，节能减排目标的落实主要依靠行政性手段，付出的成本较高。行政性手段加大了对企业的直接干预，提高了全社会的节能减排成本，降低了经济运行效率。因此，节能减排管理制度急需进一步完善，使市场化机制成为节能减排基础性激励机制。 （三）规范节能减排资金的管理与监督 在实际工作中由于政府工作的行政化及官僚化，政府的部分节能资金并非一定按照事先预算按时到位，少数地方财政部门存在着扣留政府对排污节能投入的资金，从而导致一些项目建设进展缓慢。由于缺乏有效的监管，即使到位的专项资金，也存在着违规使用以及挪为他用的问题，即资金并未真正用到排污节能上。 （四） 健全税制体系 西方经济学认为，环境问题产生于生产活动的负外部性。生产的负外部性是指一个企业或者个人在自己的活动中对他人的福利产生了一种不利影响，而企业或者个人在决策时并未将这种不利影响考虑在其中。通过经济模型可知，在存在负外部行的情况下，追求私利最大化的动机必然导致资源配置不当。为了实现负外部行为内部化，政府需通过征税，对其行为进行矫正。而在实际中，由于存在着税目和税率的设计较为单一及征税范围不全，从而使矫正效果对某些未纳入范围污染的产品作用较小。 （五）现行税收政策存在“重鼓励、轻制约”的缺陷 目前，国家在再生资源回收、资源综合利用、节能减排等方面出台了许多优惠政策，但对资源浪费、环境污染等方面的制约性税收政策明显不足。主要体现在以下几个方面：一是资源税制度存在缺陷。资源税除石油和天然气以外以销售量或自用量为计税依据，导致企业在开采中“拣肥弃瘦”，造成资源无序开采和大量浪费；大多数资源产品采用定额税率，导致应纳税额与资源的价格相脱离，税收杠杆和价格杠杆均无法发挥调节作用。二是消费税制有待于进一步完善。如对造成资源严重浪费和污染的一次性用品，除了方便筷之外，卫生纸品、塑料包装袋、电池等均还没有纳入征税范围。三是缺乏完善的环境保护税制。 二、完善与优化节能减排财税政策 财税政策指政府变动税收和支出以便影响总需求，从而达到一定经济目标的政策。变动税收是指改变税率和税率结构，通过财政投入结构的安排，以及税费政策的完善，以达到限制高耗能产业的进入及发展和鼓励可再生能源产业发展，从而更好的构建资源节约型社会。 （一）完善排污收费制度 实施排污收费制度的目的是保护和改善环境，最终保障人体健康，促进经济社会与环境协调发展。为贯彻落实科学发展观，建设环境友好型社会，控制污染物排放，应针对现行排污收费制度存在的问题，适度调整排污收费标准、扩大排污收费征收范围、健全排污收费管理机制、加大排污收费稽查力度。为了更好的达到收费的效果，收费标准应适当的上调，至少等于治理该污染所付出的成本。对于污染较重的城市，应该增加对高耗能、高污染的惩治力度，促使其转变发展方式，实现产业结构优化升级。 （二）增