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浅议公路施工企业应收账款管理 　　摘 要：以应收账款相关理论为基础，将理论与实际相结合，研究应收账款管理在事前、事中、事后的措施，使企业结合中国国情寻找适合自身的应收账款管理模式，确保企业经营的稳健。 关键词：应收账款；应对措施；施工企业 中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）06-0177-02 随着国际国内市场竞争进一步加剧，应收账款已经成为制约企业生存发展的一个重要的因素，特别是公路施工企业投资大，回收期长，账款回收非常困难。据统计，中国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24%。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。采取有效措施，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是企业急需解决的问题。 一、应收账款的定义及管理目标 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，会计核算上计入“应收账款”、“应收票据”等账户。 应收账款管理的目标，就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际情况和客户信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 二、应收账款管理不善的弊端 1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 2.夸大了企业经营成果。由于中国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 三、应收账款管理存在的问题 1.企业诚信意识缺乏，应收账款面临巨大风险。应收账款应该建立在诚实守信的基础上，及时偿付货款及对应收账款计提坏账准备都是必须的。但是，目前的社会信用意识及行为都令人担忧。失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，给企业甚至整个社会都带来不良影响和损失。同时，很多企业为了经营利润的增加、扩大市场占有率和绩效考核的需要，不考虑购货方的信用状况，产生大量的应收账款，这样就使企业缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来很多麻烦。 2.应收账款缺乏适当的监督。监督是保证企业的各项活动按照既定的目标实行的一种手段。对应收账款进行监督可以加快应收账款回收的力度和速度。但是，在相当一部分的企业中，没有对应收 账款进行适当的监督行为。 3.企业的风险意识比较淡化。企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重单纯地销售额及销售数量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回，而且中国的增值税是按销售额的百分比计缴的抵扣进项税后，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行存款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，难生产经营难以为继。 4.对应收账款的本质认识不够。很多企业的管理人员往往忽视了资金的时间价值，他们关心的是款项如何收回，而早晚无所谓。由于客户本身的情况及其今后的变化难以预测，如果对应收账款防范不严，往往会导致应收账款延期收回或严重拖欠，甚至