增值税办税指引(非企业性单位).pptx

增值税办税指引;一、税务登记事项 凡纳入“营改增”试点范围的纳税人都应当到当地国税机关进行办理税务登记，国税机关受理后当场办结。登记的项目主要包括：税务登记表、存款帐户帐号报告表、财务会计制度及核算软件备案表（此表个体纳税人无需确认）等内容。相关表单由国税机关提供、纳税人填写。 ;二、税务认定事项 增值税一般纳税人资格登记 试点纳税人分为增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）和增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）。 试点纳税人办理一般纳税人资格登记需提供以下资料： （1）《增值税一般纳税人资格登记表》 （2）税务登记证件（含纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，下同） 资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，主管国税机关当场登记，并在税务登记证件上加盖“增值税一般纳税人”戳记；试点纳税人已办理“三证合一”的，无需加盖“增值税一般纳税人”戳记。不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。 ;三、发票办理事项 （一）纳税人使用发票种类 1.一般纳税人提供应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。 2.小规模纳税人提供应税行为月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、增值税电子普通发票。 3.小规模纳税人提供应税行为月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），使用定额发票。;三、发票办理事项 （一）纳税人使用发票种类 4.停车场等特殊纳税人不能满足经营现场使用新系统开具增值税发票的，可继续使用定额发票。 5.关于医院使用发票的问题，按照《四川省国家税务局 四川省地方税务局关于营业税改征增值税试点税收征管若干事项的公告》（四川省国家税务局公告2013年第6号）的要求，暂核定其使用冠名发票，发票种类为通用机打平推发票(三联、四联版本)。;三、发票办理事项 （一）纳税人使用发票种类 6.对于发生零星业务、开票量少、开票金额小、定额发票确实无法满足需求的纳税人，各单??可按次限量配发给纳税人通用机打平推式发票，纳税人领用发票后到办税服务厅免费使用国税机关提供的系统开具打印发票，同时开具发票后现场验旧，纳税人不留存空白发票。 ;三、发票办理事项 （二）发票办理 1、增值税专用发票、增值税普通发票票种核定 试点纳税人申请使用增值税专用发票、增值税普通发票的，主管国税机关受理之日起5个工作日内核定使用发票种类。纳税人需要提供以下资料： （1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。 （2）税务登记证件。 （3）经办人身份证明原件及复印件。 （4）发票专用章印模。 ;2、申请增值税专用发票最高开票限额 增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票的，应申请办理增值税专用发票最高开票限额审批，已申请增值税专用发票最高开票限额的试点纳税人，可以根据生产经营需要，提出变更增值税最高开票限额的申请，主管国税机关受理申请20个工作日内办结。纳税人需要提供以下资料： （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》2份。 ;3、增值税发票管理新系统专用设备初始发行 增值税专用发票、增值税普通发票应使用增值税发票管理新系统专用设备（专用设备是指金税盘、税控盘，以下简称专用设备）开具。纳税人领填主管国税机关提供的《增值税税控系统安装使用告知书》向增值税发票管理新系统服务单位购买专用设备到主管国税机关办理初始发行。 目前，自贡防伪税控服务单位有： 四川华迪航天金穗高技术有限公司自贡分公司:8216915，8216876，400-682-6868； 自贡百赋科技有限公司：8230300，8220898 两家公司由纳税人自行选择，在各区县均设有办事机构。;4、增值税专用发票、增值税普通发票核定调整 试点纳税人发票数量、开票限额已不满足其实际生产经营业务需要的，可以携带以下资料到主管国税机关办理增值税专用发票、增值税普通发票核定调整，税务机关将依据申请在5个工作日内重新核定纳税人使用的增值税发票种类、单次（月）领用数量和开票限额。 （1）《纳税人领用发票票种核定表》。 （2）《发票领用簿》。 （3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。 （4）已发行专用设备。 ;4、代开专用发票 已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可以提出代开增值税专用发票的申请，主管国税机关对符合条件的当场办结。纳税人还应提供以下资料： （1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。 （2）税务登记证件。 ;5、印有本单位名称发票核定 试点纳税人如有需要使用印有本单位名称的发票，可以书面向主管国税机关要求使用印有本单位名称的发票。国税机关对符合条件的自受理申请之日起5个工作