《增值税》复习课件.pptVIP

2014年7月1日起，6%和4%征收率统一调为3% 财政部、国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税2014（57）号） 《增值税》讲解 4）、以旧换新。 销售收入的确认分两种情况： ①一般商品以旧换新： 按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。 ②金银首饰以旧换新： 按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。 《增值税》讲解 5）、还本销售。 销售额：为货物的销售价格，不得从销售额中扣除还本支出。 6）、以物易物。 销售额：以用于交换的货物的公允价值确定。 《增值税》讲解 （二）进项税额 1、准予抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率  增值税 知识回顾 关于营改增改革范围： 2012年1月1日：交通运输业和部分现代服务业（上海试点） 2013年8月1日：交通运输业和部分现代服务业（全国范围） 2014年1月1日，铁路运输业和邮电业 2014年6月1日，电信业 一、增值税的纳税人和扣缴义务人 营改增前：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 营改增后：增加了应税服务（交通运输业、邮政服务业、电信业和部分现代服务业）的纳税人 现代服务业主要有：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 《增值税》讲解 （一）增值税的纳税人 1、一般纳税人：依据《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人的年销售额标准可以简要概括为工业企业50万元，商业企业为80万元，服务企业为500万元。 2、小规模纳税人：年应税销售额低于上述标准的企业、企业性单位和个体工商户，年应税销售额达到上述标准的其他个人。 《增值税》讲解 （二）、扣缴义务人 境外的单位或个人在境内提供应税劳务或应税服务而境内未设有经营机构的，应纳税款以境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 《增值税》讲解 二、征税范围 （一）一般规定 包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节 及加工、修理修配劳务 营改增后扩大的征税范围： 2013年8月1日，增加交通运输业（不含铁路运输）、部分现代服务业 2014年1月1日，增加铁路运输、邮电业 2014年6月1日，增加电信业 《增值税》讲解 （二）特殊规定 视同销售：（9+2种） ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 《增值税》讲解 ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ⑨单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 《增值税》讲解 注意： （1）、外购货物若用于非应税项目、集体福利和个人消费，不视同销售，需做进项税转出。 （2）、通常将以下二种销售行为也归类为增值税视同销售 ⑨将自产、委托加工或购买的货物用于偿债 ⑩将自产、委托加工或购买的货物换入其他非货币性资产。 《增值税》讲解 三、增值税率 1、基本税率：17% 一般纳税人除适用低税率者外，其销售或进口货物，提供应税服务的适用 《增值税》讲解 2、低税率：13% 主要包括： 人民生活必需品（粮食、食用植物油、自来水、天然气等） 出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜、初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等。 3、零税率：只适用于出口货物，但国家另有规定的除外。 《增值税》讲解 4、征收率： （1）3%： 小规模纳税人销售商品或提供相关劳务、服务。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品。 （2）2%： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 销售额=含税销售额÷( 1 + 3% ) 应纳税额=销售额×2% 《增值税》讲解 （3）4%：（四种情况） A、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（即游艇、摩托车、小汽车） 201