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会计信息产品质量缺陷种类和控制模式探究 　　摘要： 笔者认为，让业界专家、学者头痛的是，如何解决会计信息产品存在质量缺陷这一历史性、国际性的难题，会计信息质量是否达到一定的水平是衡量一国是否达到会计强国的重要标志。本文从上市公司定期“生产”的会计信息这个“有形产品”存在质量缺陷的现状出发，分别从各个环节来探讨导致会计信息产品存在设计缺陷、制造缺陷、警示缺陷的原因，并试着提出完善和解决上述三种缺陷的相关路径，将会计信息产品纳入产品质量控制流程。 Abstract： The author thinks that a headache of the industry experts， scholars is how to solve the historical and international problem of quality defect in accounting information product. The level of accounting information quality is an important symbol of a country’s accounting power. Starting from the current situation that the “tangible product”-accounting information regularly “produced” by listed companies has quality defects， this article analyzes the reasons for the design defect， manufacture defect and warning defect of accounting information products. Related means to improve and solve the defects above are presented and the accounting product is brought into the product quality control process. 关键词： 会计信息；产品质量；控制模式 Key words： accounting information；product quality；control mode 中图分类号：F231.6 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）25-0124-02 1 问题的提出 2012年2月13-14日，财政部会计司在江苏镇江组织召开了全国会计管理工作会议，要求会计行业继续解放思想，坚持科学发展，群策群力，共同推动中国步入世界会计强国之列。2012云南绿大地、新大地、天能科技、华锐风电、万福生科财务造假案，让会计人、审计人成了做假的代言人，让资本市场谈“信”而色变，要么变得动荡不安，要么长期低迷！已故著名会计学家杨时展先生秉承“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”的会计人、审计人精神，一语道破了会计信息产品质量在经济中的重要性：“天下未乱计先乱，天下欲治计乃治”！ 2 研究背景与文献综述 当前会计信息产品质量状况，李翔、冯峥（2010）进行了调查，评价结果如表1：认为作用非常明显的从数量来看只有5家，仅占6%，表明未获得投资者的普遍认可，说明会计信息产品存在重大质量缺陷。当然，影响会计信息产品质量的因素是众多的，对信息产品缺陷治理的措施也很多，时至今日，仍未有一良方能治理该产品的缺陷。笔者将会计信息作为一个“有形产品”而置之于设计、制造、警示等各环节来探讨治理措施，目的是找出治理信息产品质量缺陷的路径。 现有文献研究可以归纳为：①从影响信息产品的缺陷的因素来看，2006-2007年会计准则质量与会计信息质量的相关性是一个研究热点；②从研究方法及论文类型来看，规范研究多，实证研究少；③从研究的角度来看，主要从经济学、审计学、公司治理的角度来研究会计信息失真和会计信息质量治理。已有研究局限在于：基本上都是将会计信息作为“无形产品”来研究，很少将会计信息作为“有形产品”的纳入“生产过程”来研究，导致不能将控制有形产品质量过程中的有效做法引进到控制会计信息这种“无形产品”的质量控制中来。本文从“有形产品”质量控制流程视角，分别从设计、制造、警示等环节来探讨这三大缺陷及其完善解决路径。 3 会计信息产品缺陷种类 传统观点认为，会计信息产品是会计人员及其相关人员遵循会计规则的设计，按会计信息产品特定的制造程序最终生产出来被信息使用者使用的一种准公共产品。《产品质量法》规定有设计缺陷、制造缺陷、警示缺陷三种： 3.