加强会计电算化制度下内部控制.doc

加强会计电算化制度下内部控制[摘要]：内部控制是保证会计信息的真实性、合法性，提高管理水平的一项有效措施。实现会计电算化后，由于会计信息处理方式发生了改变，致使传统的内部控制方法面临挑战。本文根据会计电算化对内部控制的影响及会计电算化系统下内部控制面临的问题，提出了加强会计电算化条件下内部控制的建议，旨在更好为企业发展服务。 [关键词]：会计电算化；内部控制；加强 随着信息技术日益成为人们工作、生活中须臾不可或缺的工具，会计信息技术也得到了前所未有的发展。会计信息处理从手工过程过渡到了电算化处理过程。经过改革开放后几十年的发展，会计行业对电算化的理论与实践都提出了更高的要求，会计电算化使传统的会计系统、会计组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的改变，其中对内部控制制度的影响尤为明显。 一.会计电算化对内部控制的影响 1.内部控制制度更加重要 在手工会计时代，内部控制是通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递过程中选择控制点，使日常处理业务的各个工作点来相互校验、核对。另外，还通过账账、账证、账实的核对来达到内部控制的目的。在实现会计电算化后，由于账务处理程序和会计组织体制都发生了变化，除原始数据的收集、审核、编码仍由会计人员来操作外，其余的处理都由计算机负责。显然，原来的内部控制方式部分被计算机所替代，由单一的人工转为人机共同控制。由于对于信息化后的内部控制要求更高，因此，必须加强实现会计电算化后的内部控制。 2.控制方式发生改变 会计电算化条件下， 内部控制的控制方式发生改变， 由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中， 内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化， 会计凭证和报表的生成方式、会计信息储存方式和储存媒介也发生了很大变化。因此，会计电算化系统下的内部控制重点由对人控制为主转变为对人机控制并重。 会计电算化要求内部控制信息化，内部控制信息化是指根据内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进各单位内部控制规范制度的设计与运行更加有效。同时要求企业按照内部控制要素和统一规范化格式，编制内部控制评价报告，提供给投资者等报告使用者分析判断企业的可持续发展能力，从而做出相关决策。 二.会计电算化系统下内部控制面对的问题 1.系统的设计和使用不当 首先，目前在我国好多会计电算化的开发和使用脱节，在这之间缺少必要的沟通与协作，使得开发出来的电算化系统存在诸多问题，不仅不能反映企业的实际情况，还会对企业的账务处理造成一定的影响。其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机专业知识水平和操作能力的要求越来越来高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化的培训，但和实际操作水平还是有一定差距，这在一定程度上也限制了ERP的推广和应用。 2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误 这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险。因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。 3.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。 在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。 4.会计软件的安全性及保密性问题 现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。 5.对计算机系统的过度依赖 实行会计电算化后，所有的会计数据和处理程序都保存在计算机中。一旦计算机由于某种原因而无法运行，如突然停电、病毒发作等都会造成数据丢失；若使用的是网络系统，还会因网络设备出现故障或网络通讯出现问题而使会计工作陷入瘫痪。因此计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用。 三.加强会计电算化条件下的内部控制 1.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制 为了保证系统会计数据不被随意操作，就要加强