外贸单证实务课件作者左显兰项目八收汇核销与出口退税单据制作与审核.pptVIP

项目八：收汇核销与出口退税单据制作与审核 知识目标 了解出口退税与收汇核销的有关规定；熟悉出口退税与收汇的流程；掌握出口退税申报表的主要内容、出口收汇核销单的内容及作用。 能力目标 能正确审核出口退税单据；能正确填写出口收汇核销单；能正确审核出口收汇核销单据。 任务分解 达到上述目标，需要完成下列任务： 任务一：备齐并审核出口收汇核销单据 任务二：备齐并审核出口退税单据 任务一 备齐并审核出口收汇核销单据 完成上述任务的步骤如下： 第一步：教师引导学生学习下列收汇核销流程图 出口核销程序有四个阶段： （1）货物报关前申领核销单； （2）货物报关时使用核销单； （3）货物报关后交回核销单存根及其附件，货款收妥交回核销单正本及其附件； （4）审核有关单证，办理核销手续。 具体流程如下图所示： 说明： （1）出口企业提前到外汇管理部门领取出口收汇核销单。 （2）出口企业报关时，向海关提交事先从外汇管理部门领取的有顺序编号的外汇核销单 （3）海关审核无误，在核销单和与核销单有相同编号的报关单上盖“验讫章”。 （4）报关后，出口企业在规定期限将核销单存根送回外汇管理局接受外汇管理部门对企业出口收汇情况的监督。 （5）货物出口后，出口企业将海关退给的核销单、报关单和有关单据送交银行收汇。 （6）货款汇交至出口地银行以后，银行向出口单位出具结汇水单或收账通知并在结汇水单或收账通知上填写有关核销单编号。 （7）出口单位凭出口收汇核销单和出口收汇核销专用联的结汇水单或收账通知及其他规定的单据，到国家外汇管理部门办理核销手续。 （8）国家外汇管理部门按规定办理核销后，在核销单上加盖“已核销”章，并将其中的出口退税专用联退还给出口单位作为日后退税依据。 第二步：学生根据上述流程图，独立缮制出口收汇核销清单、理单 在已有的单据后面打√ 第三步：教师核对答案 办理出口收汇核销所需单据： 1．出口收汇核销单正本（√） 2．银行结汇水单/收账通知（银行已签发√） 3．报关单出口收汇证明联（√） 4．出口商业发票（√） 5．购进货物的增值税发票（税款抵扣联）或普通发票（√） 6．税收（出口货物专用）缴款书（第二联）或出口货物完税分割单（第二联）（√）。 第四步：审单、交单 上述单据整理齐全后，以发票为中心进行审核，审核无误后，交公司财务部门，由他们去外管局办理收汇核销手续。 附一：中国光大银行宁波分行开立的结汇水单、收汇核销单： 附二：出口收汇核销单核销联和退税联 能力形成性评价表 任务二 备齐并审核出口退税单据 任务导入 宁波光明进出口公司在货物出运后到中国光大银行宁波分行办理了交单结汇业务，根据我国对出口货物实行先退税后核销的制度，单证员小兰接下来要备齐并审核五单一票一书一收据（报关单、核销单、结汇水单、提单（复印件）、货物明细单、外销发票、托书（托运单）、场站收据等），交公司财务部门，在货物出运日起60天内，由他们到宁波税务局办理出口退税申报手续。 完成上述任务的步骤 第一步：了解出口退税的有关规定 （一）出口退税的含义与原则 1．含义：出口退税是指已报关离境的产品，由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种政策制度。 2．原则：“征多少，退多少，不征不退和彻底退税”。 （二）出口退税企业范围 凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理出口退税。 享有出口退税的企业有： 1．具有进出口经营权的企业（包括外商投资企业）。 2．委托出口企业。一是无进出口经营权的工厂或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权的企业代理出口业务。代理出口企业收取代理费，委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。 3．特定企业。如外轮公司、远洋运输公司等单位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。 （三）出口退税的货物 只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。 1．属于增值税或消费税征税范围的出口货物； 2．已报关离境的货物； 3．已收妥货款并结汇的货物； 4．财务已做出口商品销售处理的货物； 5．按规定提供全套退税单据。 说明 1．出口退税登记 凡经批准有出口济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填写“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自变更之日起30天内办理退税登记。登记之后，方可申请退税。 2．出口产品的退税鉴定 凡经营出口产品的企业，均应填写“出口产品退税鉴定表”，报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。 出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应在变更后30天内向税务机关申报退税鉴定的税种、税目、税率和计退依据。当有关退税政策