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西安 张辉 2006年度所得税汇算清缴 外商投资企业所得税 主讲 : 张 辉 029 sw029@263.net 内容纲要 1、申报表逻辑结构 2、营业收入 3、成本和税金 4、固定资产 5、无形资产 6、长期待摊费用 7、税前扣除原则 8、管理费用 9、营业费用 10、财务费用 11、营业外收支 12、其他损益调整 13、其他应税调整 14、以前年度损益调整 申报表的逻辑结构 1、第11行利润（亏损）总额的计算参照利润表的逻辑结构 分别填写账载金额和申报金额，便于分析是否进行了纳税调整 2、第16行应纳税所得额的计算是在上述利润的基础上考虑其他应税项目、以前年度亏损和技术开发费的加计扣除后的余额 申报表的逻辑结构（续1） 第12行其他应税项目与利润的纳税调整的区别 1）如果会计和税法均要求确认损益，但确认的时间和金额不同（不包括关联企业往来调整），则应在第1—10行进行纳税调整 2）如果会计不要求确认损益，但税法要求确认损益（含关联企业往来调整），则应在第12行进行纳税调整 申报表的逻辑结构（续2） 3、对以前年度损益的调整，涉及补税或退税的，直接与当年的应补退税额合并计算 4、对以前年度损益的调整，不涉及补税或退税的，直接调整以前年度的亏损或盈利 注：均需要在所得税汇算清缴审核报告中注明原因和金额 申报表的逻辑结构（续3） 5、适用税率填写30%、2