相关增值税政策变动及纳税申报（海曙货代企业,2013.8.21）.ppt

相关增值税政策变动及纳税申报（海曙货代企业，2013.8.21） 相关政策 1.财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税〔2013〕37号）：2013年8月1日起全国范围内“营改增”试点；试点行业范围“7+1”；部分试点政策作调整 2.国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局公告2013年第39号）：规定“营改增”纳税人的发票使用、开票系统、货运专用发票自开、代开等问题 3.国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告（国家税务总局、海关总署公告2013年第31号）：专用缴款书的进项税额“先比对后抵扣” 4.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）：调整增值税纳税申报表及填报内容 5.宁波市财政局、宁波市国家税务局关于营业税改征增值税试点过渡性财政扶持资金申报有关事项的通告 贷代行业相关政策变动内容 一.主要政策变动内容 贷代行业相关政策变动内容 贷代行业相关政策变动内容 贷代行业相关政策变动内容 贷代行业相关政策变动内容 二.有关问题 （一）运输费用抵扣凭证 1.运输费用的进项税额抵扣凭证自2013年8月1日起开具的只有货物运输业增值税专用发票或铁路运输发票（货物运输业增值税专用发票、内河、陆路运输统一发票、客运发票及其他凭证都不能作为扣税凭证） 2. 取得的2013年8月1日前开具的非试点地区的内河、陆路运输统一发票在规定内（不超过认证期）仍可以作为扣税凭证计算进项税额扣税 3.税务机关代开的货物运输业增值税专用发票2013年8月1日起，改为价税分开，按3%开具，并据此抵扣（原价税合计，按7%计算抵扣） 贷代行业相关政策变动内容 （二）销售额抵减 1.取得2013年8月1日后开具的原抵扣销售额项目： （1）都应取得增值税扣税凭证，作为进项税额抵扣 （2）未取得增值税扣税凭证的（即使未营改增项目），不能再抵扣销售额，作为成本或费用处理 （3）境外纳税人提供的应税服务（包括海运费），必须取得该应税服务代扣税纳税凭证，按规定作为进项税额抵扣；境外纳税人因与我国有双免协定，应向税务机关办理免税手续，因无扣税凭证，进项税额也不存在抵扣 2.取得2013年8月1日前开具的原抵扣销售额项目（在政策明确前）: （1）仍按原规定作抵扣销售额申报抵扣 （2）已申报而不足扣的期末余额，仍按规定结转抵扣 贷代行业相关政策变动内容 （三）其他项目的进项税额 1.营改增扩围取得的试点地区和原增值税项目的规定扣税凭证的进项税额，按规定抵扣销项税额 2.2013年8月1日后购进的小汽车等,进项税额按规定抵扣销项税额（其中机动车零售的应取得机动车销售统一发票税控系统开具的“机动车销售统一发票”） 进口增值税专用缴款书 一.先比对后抵扣的规定 1.自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣 2.纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣 （注：逾期按有关政策规定） 3.税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月 进口增值税专用缴款书 二.比对结果类型 稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种 1.相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同 2.不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同 3.滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对 4.缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码 5.重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同  进口增值税专用缴款书 三.比对结果提供、查询和抵扣 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供