2015年新版课纲会计基础PPT【第十章】第三讲讲义.pptVIP

本资料有福州市升大培训学校提供，仅供给本校精品班的同学，请不要外传，本资料是老师在线教学课件。 第十章　主要经济业务事项账务处理 第一节　第一节　款项和有价证券的收付 款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存 款、外埠存款和存出投资款等；有价证券指交易性 金融资产、可供出售的金融资产 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目核算库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目核算存入或从银行或其他金融机构支出的各种款项。 第一节　款项和有价证券的收付 二、交易性金融资产 设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目， 并在“交易性金融资产”科目下设置“股本”“公 允价值变动”明细账户。 交易费用直接计入“投资收益”账户核算。 借方 （交易性金融资产-股本等） 贷方 增加 减少 余额 第十章　主要经济业务事项账务处理 借方 投资收益 贷方 减少 增加 无余额 借：交易性金融资产—成本 投资收益 贷：其它货币存款—存出投资款 借：其它货币存款—存出投资款 贷：交易性金融资产—成本 投资收益 注：1、如购买交易中包含已宣布但未发放的股利，应 通过“应收股利”账户核算。 【例】长江从二级市场购买某公司股票200 000股，股 票的公允价值为2 000 000元，其中包含了该公司 已宣告但未发放红利80 000元。该笔交易另发生交 易费用5 000元。 借：交易性金融资产—成本 1 920 000 应收股利 80 000 贷：其它货币资金—存出投资款 2 000 000元 借：投资收益 5 000 贷：其它货币资金—存出投资款 5 000元 借：交易性金融资产—成本 1 920 000 应收股利 80 000 投资收益 5 000 贷：其它货币资金—存出投资款 2 005 000元 注：2、如公司持有交易金融资产期间，适逢资产负债 表日，必须在账面体现该资产的公允价值变动。 【例】该股票在资产负债表日公允价值2 200 000万 借：交易性金融资产—公允价值变动 200 000万 贷：公允价值变动损益 200 000万 【课堂练习】 1、资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账 户余额是交易性金融资产的取得成本。 2、期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入 投资收益账户。 3、出售交易性金融资产时，其账面余额与实际收 到价款的差额，应确认为（　）。 　　 A、投资收益 　　B、本年利润 　　 C、财务费用 　　D、资本公积 第二节　财产物资的收发、增减和使用 一、财产物资主要包括存货和固定资产。 存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过 程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半 成品、产成品、商品和周转材料等。 固定资产是指会计主体持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备等。 二、原材料 （一）实际成本法核算 1、设立会计科目 （1）“在途物资”核算材料已采购但尚未到达或验 收入库的材料采购成本。 采购成本，包括购买价款、进口关税、运输费、 装卸费、保险费及其他可归属于采购成本的费用。 注：增值税不能列入采购成本。 （2）“原材料”用来核算企业库存的各种材料，包 括原料及主、辅材料、外购半成品（外购件）、 修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等收 入、发出、结存的实际成本。 2、原材料购买的账务处理 （1）验收入库同时支付货款 【例】长江公司购入丙材料5 000元，增值税额850 元，对方代垫运费100元。材料到达企业验收 入库的同时，全部款项付讫。 借：原材料 5 100元 应交税费—增值税 850元