第四章--审计目标和审计程序.pptVIP

审计准备阶段： 1. 接受业务委托阶段 （1）了解和评价被审计对象的可审性，决策是否接受委托； 具体包括了解单位的组织结构、业务性质、规模、财务状以及以前年度的审计情况，这有助于对审计风险作出评估，主要是评估企业的固定风险和控制风险。 (2) 商定业务约定条款，签订审计业务约定书。 约定书具有经济合同的性质，对各方均具有法律约束力，目的是为了明确各方的权利和义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益。 * 2. 审计计划阶段 （1）指定总体审计策略 用以确实审计的范围、时间和方向，并指导具体的审计计划。包括提交报告的时间、预期与管理层沟通的性质，初步识别可能存在较高重大错报风险的领域。 总体审计策略包含的方面： 1）具体领域掉调配的资源； 2）具体领域分配的资源数量； 3）何时调配资源； 4）如何管理、指导和监督资源的利用； * * 审 计 计 划 阶 段 开展初步业务活动 制定总体审计策略 了解被审计单位及环境 并评估重大错报风险 初步了解业务环境 质量控制程序与 职业道德规范 签订修改业务约定书 计划实施的风险评估程序 制定具体审计计划（计划 实施的进一步审计程序） 实施进一步审计程序 （控制测试和实质性测试） 实施 阶段 审计准备阶段 * 审 计 实 施 控制测试 范围 性质 实质性程序 审 计 报 告 特殊项目的审计：期后事项、或有事项审计等 编制试算平